У разі нарахування податкових зобов’язань (ПЗ), зокрема згідно з п. 198.5 ПКУ, платник ПДВ повинен скласти зведені податкові накладні (ПН) за товарами/послугами, які призначені для їх використання / починають використовуватися в необ’єктних, пільгових або негосподарських операціях (п. 11 Порядку № 1307*).
* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307.
Заповнюючи такі ПН (п. 16 Порядку № 1307):
• у гр. 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» зазначають дати складання і порядкові номери ПН, складених на такого платника ПДВ при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає «компенсуючі» ПЗ;
• гр. 3.1, 3.2, 3.3 не заповнюють.
При настанні однієї з коригувальних подій, прописаних у п. 192.1 ПКУ, платник ПДВ має право скласти розрахунки коригування (РК) до таких зведених ПН.
І ПН, і РК підлягають реєстрації в ЄРПН в порядку, визначеному Кабміном (п. 3 Порядку № 1307).
Показники РК заповнюються в аналогічному порядку, передбаченому для ПН (п. 25 Порядку № 1307). А це означає, що:
• у гр. 3 РК до ПН, складеної до 01.03.17 р., з метою нарахування «компенсуючих» ПЗ зазначаються дати складання і порядкові номери ПН, за якими були нараховані «компенсуючі» ПЗ за відповідний звітний період і які тепер коригуються;
• гр. 4.1, 4.2, 4.3 РК не заповнюються.
При цьому РК, складений до ПН, виписаної до 01.03.17 р., складається за формою, що діє на дату складання такого РК.
За матеріалами ЗІР ДФСУ, категорія 101.16
