В комментируемом письме налоговики конкретизировали вопрос: если сумма НДС в зарегистрированной налоговой накладной (НН) отличается от суммы НДС в полученной расходной накладной на 1 коп. и при этом поставщик отказывается составлять расчет корректировки (РК) к такой НН, то вправе ли покупатель поставить НДС по такой НН в свой налоговый кредит (НК)?
Как видите, проблема тут не в округлении показателей разд. Б (см. статью «Не идет арифметика», или Отклонение регистрации налоговой накладной из-за «округлений/отбрасываний» // «БН», 2017, № 16). Проблема, очевидно, в «левом» программном обеспечении поставщика, которое по-разному округляет сумму НДС в отгрузочной первичке и в сопутствующей НН.
Да, налоговый учет должен соответствовать данным бухгалтерского (п. 44.1 НКУ), а в последний у покупателя они попадут из полученной от поставщика первички. При этом в отличие от сформулированного в абз. девятом ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете понятия «несущественных недостатков в документах», в НКУ подобного нет.
Но если говорить о свежих НН, то согласно абз. третьему п. 201.10 НКУ («недоцитированному» в письме) такая НН, будучи зарегистрированной в ЕРНН, не просто является «достаточным основанием» для начисления НК покупателем, но еще и «не требует какого-либо другого дополнительного подтверждения» (эти слова в письме «потерялись»)…
Главное: в письме налоговики не оспаривают действительности такой НН, так сказать, в целом.
Хотя фискалы предупреждают, что не будет права на НК, если в НН допущены ошибки в обязательных реквизитах (сумма НДС является обязательным реквизитом НН) и если они (ошибки) мешают идентифицировать операцию (ее содержание), даже если такая НН зарегистрирована в ЕРНН.
