(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
6/11
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Апрель , 2015/№ 15

Обособленные подразделения: привязка НДФЛ, ЕСВ, ВС

http://tinyurl.com/y4ozpcn7
У многих предприятий есть под­разделения в других городах. И для них актуален вопрос, куда перечислять НДФЛ, ВС и ЕСВ, удержанные с выплат, начисленных работникам обособленных подразделений. Также есть вопросы с отражением этих сумм в отчетности. В том числе в обновленной форме № 1ДФ. Самое время эти вопросы снять.
филиалы, место уплаты, отчетность, ф. № 1ДФ за I кв.

Разбираемся с обособленными и НДФЛ

Для целей обложения НДФЛ законодатель велел употреблять термин «обособленное подразделение» в значении, установленном ХКУ* ( п.п. 14.1.30 НКУ). Анализируя положения ХКУ, можно прийти к выводу, что он относит к обособленным филиалы, представительства, другие подразделения юрлица:

* Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV.

не имеющие статуса юридического лица (ч. 6 ст. 55, ч. 4 ст. 64 ХКУ);

действующие на основании положения о них, утвержденного головным предприятием (ч. 4 ст. 64 ХКУ);

— сведения о которых включены в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей в порядке, определенном законом (ч. 2 ст. 58 ХКУ).

То есть здесь понятно, кто попадает в обособленные подразделения (далее — ОП), а кто нет.

Идем далее. Филиалы, отделения, другие ОП включены п.п. 14.1.180 НКУ в число налоговых агентов по НДФЛ. Но! Если читать этот подпункт вкупе с  п.п. 168.4.2 НКУ, можно сделать следующий вывод — ОП будет налоговым агентом по НДФЛ, только если головное предприятие уполномочит его:

— начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу;

— вести налоговый учет;

— подавать налоговую отчетность контролирующим органам.

ОП наделили таким «счастьем»? Тогда оно как налоговый агент обязано:

— начислить, удержать и перечислить НДФЛ с доходов наемных работников, трудоустроенных в таком подразделении, в местный бюджет по своему местонахождению ( абз. 1 п.п. 168.4.3 НКУ);

— самостоятельно сформировать и подать в налоговый орган по своему местонахождению Налоговый расчет по форме № 1ДФ ( абз. 1 п.п. «б» п. 176.2 НКУ). Учтите: в реквизитах формы № 1ДФ должны быть указаны данные ОП.

Внимание: Налоговый расчет за 1 квартал 2015 года нужно подать по новой форме, утвержденной приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4. Подробно о ее заполнении мы рассказывали в «Бухгалтер 911», 2015, № 14.

А если ОП неуполномоченное? В такой ситуации все функции налогового агента за него выполняет головное предприятие. То есть:

— удерживает НДФЛ с выплат наемных работников ОП и перечисляет его сумму в местный бюджет по местонахождению своего неуполномоченного ОП (ч. 2 ст. 64 БКУ**, абз. 2 п.п. 168.4.3 НКУ);

** Бюджетный кодекс Украины от 08.07.2010 г. № 2456-VI.

— отражает информацию о доходах работников неуполномоченного ОП и суммах начисленного/перечисленного НДФЛ в виде отдельной порции в разделе I Налогового расчета по форме № 1ДФ. Сформированный расчет головное предприятие подает в ГНИ по своему местонахождению. А затем отправляет копию формы № 1ДФ в налоговый орган по местонахождению неуполномоченного ОП ( абз. 2 п.п. «б» п. 176.2 НКУ).

Ищем правды у ВС

ВС очень похож на НДФЛ, но близнецами их уже не назовешь. Среди отличий — порядок уплаты ВС с доходов работников неуполномоченных ОП.

Пунктом 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ установлено, что начисление, удержание и уплату (перечисление) ВС в бюджет налоговые агенты должны производить в порядке, прописанном в  ст. 168 НКУ для НДФЛ. То есть, по идее, уплата ВС и НДФЛ в бюджет с доходов работников ОП должна производиться по одинаковым правилам. Так, да не так! Почему? Вмешались фискалы.

ВС, в отличие от НДФЛ, перечисляют не в местный, а в госбюджет (см. п. 1 ч. 2 ст. 29 БКУ). Аргументируя этим, налоговики настоятельно рекомендовали налоговым агентам уплачивать ВС по своему местонахождению (см. разъяснение в категории 132.05 ЗІР, разъяснение ГФСУ от 24.09.2014 г.).

Следуя разъяснениям налоговиков, уполномоченное ОП, самостоятельно начислившее ВС, перечисляет его сумму в соответствующий бюджет по своему местонахождению. По окончании отчетного квартала общую сумму ВС, удержанную им с доходов физлиц в таком квартале, отражает в разделе II формы № 1ДФ и подает ее в налоговый орган также по своему местонахождению.

А если ОП неуполномоченное? В этом случае головное предприятие перечисляет ВС как за себя, так и за неуполномоченое ОП в бюджет по своему местонахождению.

Важно! ВС как за себя, так и за неуполномоченное ОП головное предприятие отражает общей суммой в разделе II основного Налогового расчета. Дробить как НДФЛ и показывать двумя порциями ВС не нужно! То есть в отдельной порции формы № 1ДФ раздел II вообще не заполняйте. Это логично. Ведь ВС отражают без персонификации.

Перечисляем ЕСВ, следуя норме Закона

ОП юрлица считается плательщиком ЕСВ, если в отношении него выполнены два условия (см. абз. 2 и 5 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ). Первое — оно имеет отдельный баланс. Второе — такое подразделение самостоятельно ведет расчеты с застрахованными лицами.

Первоначально вновь созданное ОП учитывается налоговиками как неплательщик. О том, что оно должно попасть в группу плательщиков ЕСВ, головное предприятие обязано уведомить налоговиков по месту нахождения такого подразделения.

ОП — плательщики ЕСВ уплачивают взнос самостоятельно по месту своей территориальной регистрации. А вот с доходов наемных работников ОП — неплательщиков ЕСВ уплачивает взнос головное предприятие по своему местонахождению. С отчетностью вопрос решается в аналогичном ключе.

buhgalter911@mail.ua

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
обособленное подразделение, НДФЛ, ЕСВ, военный сбор добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье