(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
7/11
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Апрель , 2015/№ 15

«Электронный» НДС для квартальщиков

http://tinyurl.com/y4z7wgqa
Вот и пришло время отчитаться по НДС квартальным плательщикам. Им впервые придется заполнить «новую» декларацию по НДС, подстроенную под правила электронного адми­нистрирования, и заплатить НДС-обязательства через электронный счет. На что нужно обратить внимание — расскажем в статье.
НДС, ЕН, квартальный период

Квартальная НДС-декларация

Напомним: декларацию за I квартал 2015 года квартальщики подают по новой форме, утвержденной приказом Минфина от 23.01.2015 г. № 13. На это обращали внимание налоговики в  письме № 5292*.

* Письмо ГФСУ от 17.02.2015 г. № 5292/7/99-99-19-03-02-17.

Последний срок подачи декларации — 12 мая 2015 года. Подается она исключительно в электронной форме.

К ее заполнению предъявляются те же требования, что и к месячной декларации. Поэтому обратим внимание только на нюансы, которые связаны с заполнением квартальной деки.

Одна из особенностей — это заполнение стр. 9.1 «Сума по операціях, дата виникнення податкових зобов’язань по яких припадає на період після 01 лютого 2015 року». Она хоть и справочная, но имеет большое значение для «суперформулы», которой в полной мере придется руководствоваться после 01.07.2015 г.

Напомним: хотя сейчас формула на возможность регистрации НН в ЕРНН не влияет, данные для нее все равно учитываются нарастающим итогом начиная с 01.02.2015 г. Результат формулы уже используется для целей учета отрицательного значения / расчета суммы бюджетного возмещения.

Дело в том, что именно на показатель этой строки налоговики будут ориентироваться для определения последней составляющей «суперформулы» — Перевищ (которая уменьшает лимит регистрации). Перевищ будет определяться налоговиками как разница между стр. 9.1 декларации и данными ЕРНН (стр. 6 извлечения по форме j1401201). Поэтому, чтобы не иметь сюрпризов с суммой лимита, к заполнению этой строки нужно подойти ответственно. Заполнить ее квартальщикам придется вручную, выбрав только те показатели, которые относятся к периодам за февраль и март. Январские поставки не должны попасть в эту строку.

Еще одна «горячая точка» — стр. 20.1 декларации за I квартал 2015 года. Было бы неплохо, если бы налоговики разрешили включить в эту строку остатки по стр. 20.2 и 24 декларации за IV квартал (в пределах стр. 18 декларации за I квартал), как это они позволили сделать месячным плательщикам. Напомним: месячным плательщикам налоговики разрешили включить в стр. 20.1 февральской декларации январское отрицательное значение из стр. 20.2 и 24 (в размере, не большем стр. 18 декларации за февраль). Но предупредим: особых надежд на это возлагать не стоит (ведь квартальщикам и так уже зачтется январский минус). Если рекомендаций по зачету «старого» минуса от налоговиков не последует, то эту строку оставляйте пустой. Весь «непогашенный» доянварский минус пойдет в приложение Д2 к декларации за I квартал ( п. 33 подразд. 2 разд. XIX НКУ) и стр. 26 декларации.

Строка 20.2 декларации будет пустой. Показать «непогашенный» доянварский минус в ней мы можем только после того, как (1) заявим минус в счет лимита регистрации, заполнив текстовую часть поля «а» приложения Д2, и (2) налоговики фактически его увеличат ( п. 91 Порядка № 569**)***.

** Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.

*** Подробнее о механизме зачета «старого» минуса в счет НК и лимита регистрации читайте в статье «Старый» минус: быть ли ему в НДС-деке за февраль» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 11.

Новыми для квартальных плательщиков будут стр. 22.1 и служебное поле с лимитом регистрации в ней. Как заполнить это поле, мы писали в одном из прошлых номеров журнала****. Отметим, что сейчас лимит регистрации важен только для расчета суммы бюджетного возмещения.

**** Статья «Заполняем декларацию по НДС за март» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 14.

Приложение Д2 за I квартал подается, если есть непогашенный доянварский минус. Для квартальщиков применяется тот же алгоритм его заполнения, что и для месячных плательщиков, только учитываются следующие особенности:

— в гр. 2 отражается стр. 20.2 декларации за IV квартал 2014 года (в гр. 1 в этом случае указываем период — IV квартал);

— в гр. 3 — стр. 24 декларации за IV квартал 2014 года (в гр. 1 нужно показать все периоды, за которые образовалась стр. 24. Данные для этого берем из приложения Д2 за IV квартал);

Если налоговики все-таки разрешат зачесть минус IV квартала в стр. 20.1 декларации за I квартал, то в гр. 2 и 3 приложении Д2 показываем только те суммы, которые не пошли в стр. 20.1 декларации.

— в гр. 4 показываем непогашенное бюджетное возмещение, задекларированное по стр. 23.2;

— в гр. 5 — непогашенное бюджетное возмещение, задекларированное по стр. 23.1, которое хотим направить в счет налогового кредита и лимита регистрации. Если и дальше хотим получить его деньгами, эту графу не заполняем.

Не забывайте заполнять текстовую часть поля «а» приложения Д2, если хотите, чтобы в следующем квартале эти суммы фактически увеличили налоговый кредит и лимит регистрации.

Уплата НДС-обязательств за I квартал

Уплачивать НДС-обязательства за I квартал 2015 года нужно через спецсчет ( письмо № 1403*****). Разбивать суммы отдельно за январь и февраль/март не нужно. Порядок № 569 требует, чтобы на спецсчет перечислялась вся сумма налоговых обязательств, задекларированных по стр. 25.1 (п. 20). Поэтому через спецсчет должны пройти суммы с учетом января. Перечислить средства на спецсчет нужно со своего текущего счета не позднее предельного срока уплаты налоговых обязательств за I квартал ( п. 22 Порядка № 569, пп. 200.2 и  2001.6 НКУ). А лучше это сделать на 1 — 2 дня раньше.

***** Письмо ГНСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.

Предельный срок уплаты НДС-обязательств за I квартал заканчивается 20 мая 2015 года.

Деньги в бюджет с электронного счета самостоятельно перечислит Госказначейство. О том, как узнать данные своего электронного счета и заполнить платежное поручение на перечисление средств, вы можете прочитать в статье «Уплата НДС через спецсчет» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 12.

При этом укажем еще на один момент: налоговики требуют перечислять на спецсчет всю сумму, которая задекларирована по стр. 25.1 (заплатить за минусом имеющейся переплаты нельзя).

m.kazanova@buhgalter911.com

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
НДС, квартал добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье