(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
6/10
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Июль , 2015/№ 28

НН по НДС «на благотворительность»

Продолжаем цикл статей, посвященных заполнению НН. Сегодня разберемся, как правильно заполнить НН в случае передачи товаров в качестве благотворительной помощи.
НДС-учет, бесплатные передачи

Для того чтобы правильно составить НН, в первую очередь нужно определить, как облагается НДС благотворительная помощь.

В общем случае благотворительная помощь является не чем иным, как бесплатной передачей имущества. Предоставление благотворительной помощи денежными средствами на НДС никак не влияет. А вот если передаются товары (ОС)/услуги, то это как раз поставка ( пп. 14.1.191, 14.1.185 НКУ). Соответственно, придется начислять НО по п. 188.1 НКУ. При этом, учитывая, что товары (услуги) предприятие передает без оплаты, при расчете базы обложения НДС придется ориентироваться на минимальную планку ( п. 188.1 НКУ). Она будет такой:

— для покупных товаров (услуг) — не ниже цены приобретения;

— для самостоятельно изготовленных товаров (услуг) — не ниже их производственной себестоимости (письмо ГФСУ от 07.04.2015 г. № 12082/7/99-99-19-03-02-17, см. также «Свежие НДС-разъяснения фискалов о старых проблемах» в «Бухгалтер 911», 2015, № 27);

— для необоротных активов — не ниже их балансовой (остаточной) стоимости на начало отчетного периода, в котором произошла поставка.

Если подарок вы сделали «подконтрольному» лицу, то нужно еще учитывать и обычные цены.

Если же при приобретении товаров отражался НК, то придется также начислить НО по п. 198.5 НКУ для «компенсации» НК. Ведь в этом случае товары считаются использованными не в хоздеятельности:

— для товаров/услуг — исходя из стоимости их приобретения;

— для основных средств — исходя из их балансовой (остаточной) стоимости.

То есть выходит двойное налогообложение!

Правда, если вы предоставляете помощь благотворительной организации или оказываете ее для нужд АТО, то можете рассчитывать на НДС-льготу в виде освобождения от НДС (см. ниже).

Но начислить НО на основании п. 198.5 НКУ, если при приобретении товаров/услуг отражался НК, при этом все равно придется. Поскольку этот пункт требует начислять НО и в случае, когда товары начинают использоваться в освобожденной деятельности.

Какая благотворительность освобождена от НДС

Основания

Условия предоставления льготы в виде освобождения от НДС

Подпункт 197.1.15 НКУ

Бесплатная поставка товаров/услуг благотворительным организациям, зарегистрированным в соответствии с законодательством. Условия предоставления:

— нужно направить предложение благотворительной организации и дождаться уведомления о согласии ее принять;

— на товары, передаваемые в качестве благотворительной помощи, нанести соответствующую маркировку «Благодійна допомога. Продаж заборонено».

«Льгота» не действует, если в виде благотворительной помощи предоставляются: 1) подакцизные товары; 2) ценные бумаги, нематериальные активы и товары/услуги, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности

Пункт 32 подразд. 2 разд. XX НКУ

Ввоз и поставка на территории Украины для нужд АТО:

— средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами или техническими условиями, и материалов (нитей, тканей), необходимых для их изготовления). Коды УКТ ВЭД этих товаров названы в  подпункте 32 подразд. 2 разд. XX НКУ;

— лекарственных средств и медицинских изделий. Но эта льгота пока не работает — нет утвержденного КМУ перечня лекарственных средств и медицинских изделий

 

А теперь перейдем к вопросу, как составлять НН. Порядок заполнения рассмотрим на примере.

Пример. Предприятие купило 100 ед. товара на сумму 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.), предназначенных для использования в хозяйственной деятельности. Затем приняло решение передать закупленные запасы в качестве благотворительной помощи госпиталю.

В этом случае:

1. На дату передачи товаров составляем НН на договорную стоимость (0 грн.). Заполняется она в самом обычном порядке. В реквизитах покупателя укажите данные получателя помощи. Такая НН подлежит регистрации в ЕРНН в общем порядке.

Как заполнить заглавную часть НН

Получатель помощи

Наименование покупателя

ИНН покупателя

Адрес покупателя

Телефон покупателя

Вид ГТД

Форма расчетов

Плательщик НДС

Указываются реквизиты получателя благотворительной помощи

Согласно договору (например, «Договір дарування»)

Без оплати (раздел 101.19 ЗІР)

Неплательщик НДС (проставляется тип причины НН «02»)

«Неплатник»

100000000000

Не заполняются

«Табличная» часть НН

1

2

3

4

5.1

5.2

6

7

8

9

10

11

12

13

I

02072015

Товар «А»

шт

2009

100

0,00

0,00

0,00

 

Усього за розділом I

Х

Х

Х

Х

Х

0,00

II

Зворотна (заставна) тара

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

III

Податок на додану вартість

X

X

X

X

X

0,00

0

0

0,00

IV

Загальна сума з ПДВ

Х

Х

Х

Х

Х

0,00

0,00

 

Если благотворительная передача товара подпадает под освобождение от НДС на основании ст. 197 НКУ или п. 32 подразд. 2 разд. XX
НКУ
, то в табличной части НН вместо гр. 8 заполните гр. 12. В ней делается запись «Без ПДВ» с обязательным указанием (в сноске к НН) на освобождающий пункт НКУ (например, «Звільнення від оподаткування згідно з  п.п. 197.1.15 ПКУ»).

2. Составляем НН на превышение договорной цены над минимальной базой (с типом причины «15», «16» или «17»). Такую НН также нужно зарегистрировать в ЕРНН в общем порядке. В строках этой НН, отведенных для заполнения данных покупателя, укажите собственные данные ( п. 20 Порядка № 1129). Реквизиты «вид гражданско-правового договора» и «форма расчетов» можно не заполнять (разъяснение в разделе 101.19 ЗІР, см. также статью «Ляп в реквизите «Вид цивільно-правового договору» НН. Страшно?» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 24).

Если благотворительная передача товара подпадает под освобождение от НДС, в табличной части НН вместо гр. 8 заполните гр. 12 и проставьте в ней запись «Без ПДВ».

Но есть некоторый риск, что налоговики в НН на превышение потребуют начислить НО по ставке 20 %. Так, при экспорте товаров (ставка 0 %) по цене ниже их приоб­ретения/изготовления они утверждают, что сумма превышения должна облагаться по ставке 20 % (101.09 ЗІР).

НН на превышение договорной цены над минимальной базой*

* Указываются данные НН, составленной на договорную (нулевую) стоимость.

1

2

3

4

5.1

5.2

6

7

8

9

10

11

12

13

I

02072015

Перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання товарів/послуг, указаних в податковій накладній № _______»*

шт

2009

100

100,00

10000,00

10000,00

Усього за розділом I

Х

Х

Х

Х

Х

10000,00

II

Зворотна (заставна) тара

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

III

Податок на додану вартість

X

X

X

X

X

2000,00

0

0

2000,00

IV

Загальна сума з ПДВ

Х

Х

Х

Х

Х

12000,00

12000,00

 

3. Если при приобретении товаров отражался НК, составляем третью НН на основании п. 198.5 НКУ с типом причины «13» («09» — если поставка подпадает под льготу п.п. 197.1.15 или п. 32 подразд. 2 разд. XX НКУ). Эту НН составьте не позднее последнего дня отчетного периода ( п. 198.5 НКУ). В ее шапке тоже приведите свои данные. Такую НН также нужно зарегистрировать в ЕРНН. В графе ИНН покупателя впишите «400000000000». Графы «Вид цивільно-правового договору» и «Форма проведених розрахунків» не заполняйте (разъяснение в разделе 101.19 ЗІР).

НН, «компенсирующая» НК

1

2

3

4

5.1

5.2

6

7

8

9

10

11

12

13

I

02072015

Товар «А»

шт

2009

100

100,00

10000,00

10000,00

   

Усього за розділом I

Х

Х

Х

Х

Х

10000,00

II

Зворотна (заставна) тара

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

III

Податок на додану вартість

X

X

X

X

X

2000,00

0

0

2000,00

IV

Загальна сума з ПДВ

Х

Х

Х

Х

Х

12000,00

12000,00

m.kazanova@buhgalter911.com

благотворительность, НДС, налоговая накладная добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье