НДС-особенности для «новичков»

В избранном В избранное
Печать
Марина Казанова • налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Бухгалтер 911 Ноябрь, 2015/№ 45
Предприятие только получило статус плательщика НДС. Когда ему откроют электронный счет? Как будет считаться регистрационный лимит? Когда впервые нужно подать декларацию по НДС? На эти и другие вопросы мы ответим в сегодняшней статье.
НДС-учет, СЭА

Когда начинается работа в СЭА для «новичка»?

Датой начала операций в СЭА для НДС-«новичка» является дата его регистрации плательщиком НДС ( п. 5 Порядка № 569*). Как только налоговики присвоят плательщику ИНН, тут же Госказначейство (на основании информации, полученной от налоговиков) бесплатно откроет для него электронный НДС-счет в СЭА.

* Порядок электронного администрирования НДС, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.

Узнать о реквизитах своего НДС-счета можно:

1) запросив Извлечение из Реестра плательщиков НДС;

2) подав Запрос о получении реквизитов счета и сведений о состоянии счета в СЭА (форма J1301205).

Напомним: в НДС-учете «новичка» должны фигурировать только те операции поставки, первое событие по которым состоялось уже после регистрации лица плательщиком НДС (общий случай).

В ситуации, когда покупки осуществляет подотчетное лицо, право на НК, по разъяснениям налоговиков, возникает на дату утверждения авансового отчета. При этом считаем: если первое событие произошло до НДС-регистрации, НК на основании тех же чеков, транспортных билетов мы ставить не должны.

Что с лимитом регистрации у «новичка»?

Операции в СЭА вновь зарегистрированный плательщик НДС начнет с «чистого листа». Лимит регистрации (∑Накл), т. е. сумма, на которую можно зарегистрировать НН (указывается в стр. 2 Извлечения по форме J1401205), изначально будет «нулевым». В показатель ∑НаклВид будут включаться по факту регистрации в ЕРНН все НН, составленные после того, как плательщик получил НДС-статус. То же самое касается и показателя ∑НаклОтр — его по факту регистрации поставщиком НН в ЕРНН будут формировать суммы НДС из таких «входящих» НН, составленных после регистрации плательщиком НДС.

Надбавку к лимиту ∑overdraft (1/12 среднемесячной суммы НДС, задекларированной к уплате) НДС-«новички», к сожалению, не получают. По нынешним правилам его им добавят с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором срок регистрации достигнет 12 календарных месяцев / 4 кварталов ( п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ).

Пример. Лицо зарегистрировалось плательщиком НДС 26 октября 2015 года. 12 календарных месяцев для него истекают 26 октября 2016 года. Поскольку ∑overdraft пересчитывают ежеквартально, получить его можно будет только с 01.01.2017 г.

Поэтому для регистрации НН плательщику придется:

— либо пополнять НДС-счет со своего текущего счета;

— либо дожидаться «входящих» НН от своих контрагентов.

Если плательщик является импортером, то уплаченный на таможне НДС также сыграет в «плюс» для лимита регистрации.

Когда подавать первую декларацию?

Эти правила прописаны в  п. 202.1 НКУ. Если регистрация плательщиком НДС произошла не с первого числа календарного месяца, первый отчетный период будет удлиненным. Начинаться он будет со дня регистрации плательщиком НДС и заканчиваться последним днем первого полного календарного месяца.

Пример. Предприятие зарегистрировалось плательщиком НДС 26 октября 2015 года. Первый отчетный период будет охватывать часть октября (с 26-го по 31-е число) и полный ноябрь.

Показатели такого отчетного периода отражаются в первой НДС-декларации, подаваемой в ноябрьские сроки отчетности, т. е. не позднее 21 декабря 2015 года. При этом плательщик должен в срок, предусмотренный НКУ для самостоятельной уплаты обязательств (в течение 10 календарных дней от предельного срока подачи декларации) обеспечить наличие на НДС-счете средств в достаточных для их (стр. 25 декларации) погашения объемах**.

** Ознакомьтесь со статьей «ВСУ и ГФСУ о предельном сроке уплаты налогов» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 43.

Если первая дека плательщика НДС оказалась «нулевой» (в ней нет ни НО, ни НК, ни других показателей), то подавать пустую декларацию НДС-«новичку» не нужно. Это следует из п. 49.2 НКУ, а также подтверждается выводами налоговиков в категории 101.22 ЗІР.

«С когда» есть право на БВ?

К сожалению, НДС-«новички» (лица, проработавшие в статусе плательщика НДС менее 12 календарных месяцев) попадают в круг лиц, которые НЕ имеют права на БВ ( п. 200.5 НКУ). Претендовать на него они могут только по истечении 12 календарных месяцев, следующих за месяцем регистрации (разъяснение в подкатегории 101.18.02 ЗІР). Например, лицо, зарегистрировавшееся плательщиком НДС в октябре 2015 года, заявить БВ сможет только начиная с декларации за октябрь 2016 года.

Это правило не касается приобретения (строительства) основных средств. НДС, уплаченный поставщикам при приобретении/сооружении основных средств, может заявляться такими лицами к возмещению в обычном порядке ( п. 200.5 НКУ, разъяснение в подкатегории 101.18.02 ЗІР). При этом налоговики акцентируют внимание на том, что предоставление права на БВ такому лицу зависит от того, «отражено ли на балансе предприятия поступление (приобретение, создание) основных средств».

Обратите внимание: накопленная за 12-месячный период сумма отрицательного значения не пропадает, а может быть поставлена на возмещение по истечении этого периода. В течение «невозмещаемого» 12-месячного периода стр. 23.2 в декларации по НДС не заполняют.

Как распределять «входной» НДС?

Распределение НК проводится, когда приобретенные товары / услуги / необоротные активы предназначены для одновременного использования в облагаемых и необлагаемых операциях. Расчет коэффициента распределения (ЧВ) проводится в таблице 1 приложения Д7 к декларации по НДС. Вновь созданные плательщики НДС подают это приложение одновременно с налоговой декларацией того отчетного периода, в котором впервые начали декларироваться облагаемые и необлагаемые операции ( п. 199.3 НКУ)***.

*** Вам будут полезны статьи «Распределение НК: отвечаем на ваши вопросы» (в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 39) и «Бухучет НДС: изучаем проект изменений» (в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 41).

m.kazanova@buhgalter911.com

Теги НДС
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить