(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
8/12
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Ноябрь , 2015/№ 48

«Спешите видеть» заполнение Книги УДР у ФЛП-ОС в примерах

Книга учета доходов и расходов (Книга УДР) для общесистемщиков уже «пожила» несколько лет. Но несмотря на это, вопросы по ее заполнению возникают часто, особенно у новичков. Поэтому сегодня без лишних слов рассмотрим на примере, как заполнить Книгу.
ФЛП, общая система, учет

Условия примера

ФЛП на общей системе (неплательщик НДС) ведет деятельность с июля 2015 года. Виды деятельности: розничная торговля алкогольными напитками и сдача в аренду собственной недвижимости (квартира). Для торговли он арендует магазин, в котором трудится вместе с наемным работником (посменно). В ноябре 2015 года были осуществлены такие операции.

Зарплата работникам

На карточку работника 06.11.2015 г. была перечислена зарплата за вторую половину октября. По ведомости сумма начисленной зарплаты — 1000 грн. Запись осуществляем в день выплаты зарплаты.

В Книге УДР отражается «грязная» сумма зарплаты, т. е. без вычета НДФЛ и «удержаний» по ЕСВ!

Вместе с зарплатой уплачен ЕСВ, начисленный на нее (36,8 % х х 1000 грн. = 368 грн.) и удержанный из нее, в том числе удержанный при выплате аванса за первую половину октября (3,6 % х (1000 грн. + + 1000 грн.) = 72 грн.). Удержанный ЕСВ уже «сидит» в расходах в Книге УДР в составе «грязной» зарплаты, поэтому отдельно его в расходы записывать не нужно!

В те дни, когда не было ни дохода, ни расходов, Книгу УДР можно не заполнять.

В тот же день уплачен НДФЛ, удержанный с зарплаты работника (условно — 47,85 грн.). Эта сумма в Книге УДР отдельно не отражается («сидит» в составе «грязной» ЗП).

Період обліку (день, місяць, квартал, рік)

Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності

Сума повернутих коштів за товари (роботи, послуги)

Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню (гр. 2 - гр. 3)

Витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності

Сума чистого оподатковуваного доходу (гр. 4 - - гр. 6 - - гр. 7 - - гр. 8)

реквізити документа, що підтверджує понесені витрати

сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів (робіт, послуг)

витрати на оплату праці найманих осіб

інші витрати, пов’язані з одержанням доходу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

06.11.2015

РПВ № 8 за октябрь 2015 г., платежное поручение № 45 от 06.11.2015 г.

1368,00

 

Покупка товара и его доставка

Оплачено поставщику 09.11.2015 г. 5 ящиков пива «Старопрамен» 0,33 л по цене 6 грн. за бутылку (всего 600 грн.). На дату оплаты товаров расходы в Книге УДР не отражаются.

Расходы по приобретенным товарам показываются в периоде, когда пришла выручка от их продажи (одновременно с отражением дохода).

На следующий день (10.11.2015 г.) получена от поставщика партия пива, оплаченная 09.11.2015 г. В Книге УДР такая операция не отражается, поскольку товар еще не продан.

Кроме того, получено 20 бутылок коньяка «Гринвич 5* 0,5 л кор.» (по цене 85 грн. на общую сумму 1700 грн.), которые согласно договору будут оплачены в декабре. На 10.11.2015 г. расходов нет.

За доставку пива и коньяка в магазин перевозчику (ЧПЕНу группы 3) оплачено 60 грн. Считаем, что такие расходы можно отразить в Книге УДР на дату выплаты средств перевозчику (независимо от даты получения дохода). При этом не распределять транспортные расходы на каждую единицу реализованного товара.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10.11.2015

Договор перевозки № 101 от 09.11.2015 г., платежное поручение № 47 от 10.11.2015 г., ТТН № 57 от 10.11.2015 г.

60,00

 

Продажа товара

11.11.2015 г. работник продал 2 бутылки коньяка «Гринвич 5* 0,5 л кор.» и 4 бутылки пива «Старопрамен» 0,33 л одному покупателю, а также 10 бутылок этого пива разным покупателям. Цены реализации: коньяк — 100 грн./бут., пиво — 8 грн./бут. Сумма дохода за день составила 312 грн. (2 шт. х 100 грн. + 4 шт. х 8 грн. + 10 шт. х 8 грн.). В Книге УДР ФЛП указывает общую сумму выручки за день — одной строкой (без расшифровки, от кого и за что она получена).

Записи о выручке за один и тот же день не одной строкой, а несколькими нарушают Порядок ведения Книги УДР от 16.09.2013 г. № 481 (и за это теоретически могут даже оштрафовать).

Получив доход от продажи товаров, ФЛП также получает право отразить расходы на покупку этого товара, т. е. может заполнить графы 6 и 5. Заметим, что в графу 6 попадут только расходы на приобретение проданного пива в сумме 84 грн. (14 шт. х 6 грн.), поскольку оно уже оплачено поставщику. А вот себестоимость проданного коньяка в расходы не попадет, поскольку он еще не оплачен (т. е. расходы еще не понесены). Такие расходы попадут в Книгу УДР в месяце их фактической оплаты, т. е. в декабре.

Книгу УДР по итогам дня заполняет сам ФЛП (работники Книгу не ведут):

1

2

3

4

5

6

7

8

9

11.11.2015

312,00

312,00

Платежное поручение № 46 от 09.11.2015 г., ТТН № 57 от 10.11.2015 г.

84,00

 

В идеале ФЛП обязан отражать в графе 6 покупную стоимость именно проданных товаров. Но при значительной номенклатуре товаров, приобретенных по разным ценам, это сделать сложно. Поэтому некоторые ФЛП используют учетные программы, которые рассчитывают себестоимость проданных товаров по бухметодам. Это допустимо. А есть и такие ФЛП, которые заполняют графу 6 в момент уплаты денег поставщику, не дожидаясь продажи товара. Это — нарушение, за которое как минимум можно заработать админштраф в размере 51 — 136 грн. ( ст. 1641 КУоАП).

Покупка основных средств

12.11.2015 г. ФЛП приобрел для магазина 2 холодильника общей стоимостью 40000 грн. Включить в расходы стоимость холодильников нельзя, так как в  п. 177.4 НКУ в составе расходов прямо не упомянута амортизация основных средств (на что указывают и налоговики). Поэтому в Книге УДР запись о них не появится .

В данной ситуации, чтобы не потерять право на расходы, лучше было бы, чтобы эти холодильники купил дружественный ЧПЕН (3 группы) и сдавал вам их в аренду. Тогда вы бы могли каждый месяц ставить в графу 8 Книги УДР арендную плату за оборудование на основании п.п. 177.4.4 НКУ.

Авансы по НДФЛ и ЕСВ

13.11.2015 г. ФЛП уплатил аванс по НДФЛ «за себя» (2000 грн.). Но НДФЛ (как авансы, так и годовая сумма) не включается в расходы ФЛП (а значит, и в Книгу УДР), так как не указаны в  п. 177.4 НКУ. Тем не менее на сумму уплаченных авансов в конце года можно будет уменьшить итоговый (годовой) НДФЛ.

Что же касается авансов по ЕСВ, то они отменены с 29.05.2015 г.*, поэтому их уплачивать не нужно. А вот годовой платеж по ЕСВ можно поставить в расходы (графа 8 Книги УДР) на основании п.п. 177.4.3 НКУ. Расходы отражаются в день уплаты ЕСВ (а его нужно уплатить не позже 10.02.2016 г.).

* Об этом мы рассказывали в статье «ФЛП-упрощение или вариация, но исчезла ЕСВ-оптимизация» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 25».

Уплачена арендная плата

16.11.2015 г. ФЛП в течение дня продал 20 бутылок пива разным покупателям на сумму 160 грн. Кроме того, он уплатил арендную плату за магазин в размере 600 грн. Арендные расходы в полном объеме (без привязки к проданным товарам) отражаются в графе 8 Книги УДР на дату выплаты средств (можно в одной строке с прочими расходами, а можно выделить их и в отдельную строку).

1

2

3

4

5

6

7

8

9

16.11.2015

160,00

160,00

Платежное поручение № 46 от 09.11.2015 г., ТТН № 57 от 10.11.2015 г., договор аренды № 2 от 03.08.2015 г., платежное поручение № 49 от 16.11.2015 г.

120,00

600,00

 

Возврат товара

17.11.2015 г. покупатель вернул 3 бутылки пива ненадлежащего качества. Такая операция отражается в графе 3 Книги УДР, в частности, указывается сумма денег, возвращенных покупателю (3 шт. х 8 грн. = 24 грн.).

Кроме того, нужно уменьшить ранее отраженные расходы на сумму 18 грн. (3 шт. х 6 грн.). На наш взгляд, эту сумму следует поставить в графу 6 Книги УДР со знаком «минус». При этом в графу 5 стоит внести реквизиты акта возврата.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

17.11.2015

24,00

-24,00

Акт возврата № 1 от 17.11.2015 г.

-18,00

 

Получена арендная плата

Поскольку ФЛП сдал квартиру в аренду не как гражданин, а как предприниматель (мог бы сдать и как гражданин), полученная арендная плата должна фигурировать в графе 2 Книги УДР. При этом отдельную Книгу для аренды заводить не нужно: все предпринимательские доходы скопом отражаются в одной-единственной Книге УДР. Это потом в декларации о доходах их разбивают по видам деятельности, и то зачастую «на глаз».

Допустим, 18.11.2015 г. ФЛП получил от арендатора платеж в размере 3000 грн. И в тот же день оплатил счета за электричество, воду и т. д. на сумму 700 грн.

Что касается коммунальных платежей за квартиру, то их можно включить в расходы в день оплаты, так как квартира используется в предпринимательской деятельности. Но обязательно должны быть счета и квитанции об оплате.

В этот же день в магазине работник продал 2 бутылки коньяка и 30 бутылок пива на общую сумму 440 грн. Книгу УДР заполняем так:

1

2

3

4

5

6

7

8

9

18.11.2015

3440,00

3440,00

Платежное поручение № 46 от 09.11.2015 г., ТТН № 57 от 10.11.2015 г., платежное поручения № 50, 51, 52 от 18.11.2015 г., договор аренды № 1 от 03.07.2015 г., счета за электричество, воду, отопление и др.

180,00

700,00

 

Подводим итоги

30.11.2015 г. подведены итоги за месяц. Считаем, что итоги стоит подводить по всем графам, несмотря на то, что в  Порядке № 481 это предусмотрено только для «доходной» графы 2.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Итого за ноябрь

3912,00

24,00

3888,00

366,00

1368,00

1360,00

794,00

v.miroshnichenko@buhgalter911.com

Книга учета доходов и расходов добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье