Конечно, ситуация, в которой оказалось предприятие, неприятная. Но, что радует, легкопоправимая .
С чего начнем? Определим вид, к которому относятся ошибки, описанные в вопросе.
Дело в том, что условно все ошибки в ЕСВ-отчетности можно разделить на два вида:
— «несуммовые» ошибки (корректировка персональных данных либо их дополнение). К «несуммовым» ошибкам относят, например, ошибки (описки) в Ф. И. О. застрахованного лица, его налоговом номере, дате приема/увольнения, количестве календарных дней пребывания в трудовых/гражданско-правовых отношениях;
— ошибки в суммовых показателях (база взимания, дополнительная база взимания, сумма ЕСВ).
От вида ошибки, допущенной в ЕСВ-отчетности, зависит порядок ее исправления.От вида ошибки будет зависеть порядок ее исправления.
Так вот, ошибки в ЕСВ-отчетности, описанные в вопросе, — это «несуммовые» ошибки. Выявлены они по истечении предельного срока подачи Отчета по ЕСВ (форма № Д4). Поэтому порядок их исправления будет следующий.
Дополняем таблицу 5 Отчета по форме № Д4 забытыми сведениями. Действуем так:
1) формируем «дополняющий» Отчет за тот период, который исправляем (в рассматриваемом случае — сентябрь 2016 года). Для этого используем действующую на момент такого формирования форму № Д4.
Такой Отчет должен содержать титульный лист (перечень таблиц Отчета) с типом формы № Д4 «додаткова» и таблицу 5 также с типом «додаткова» с данными на «забытое» застрахованное лицо. Это прямо указано в п. 4 разд. V Порядка № 435*;
2) сдаем Отчет по форме № Д4 в свою ГНИ.
В орган Пенсионного фонда «дополняющий» ЕСВ-отчет нести не нужно.Исправляем ошибку в коде категории застрахованного лица в таблице 6. Для этого:
1) формируем «отменяющий» Отчет по форме № Д4 за сентябрь 2016 года (отчетный период, в котором допущена ошибка).
Этот Отчет будет содержать один титульный лист (перечень таблиц Отчета) с типом формы № Д4 «скасовуюча», таблицу 6 с типом «скасовуюча» со сведениями по застрахованному лицу, которые были ошибочны, и таблицу 6 с типом «початкова» с правильными сведениями на застрахованное лицо;
Такой порядок формирования «отменяющего» Отчета прописан в п. 2 разд. V Порядка № 435.2) сдаем «отменяющий» Отчет по форме № Д4 в свою ГНИ.
Вот и все! А в заключение три правила по исправлению «несуммовых» ошибок.
Первое — Отчет по форме № Д4 («дополняющий» либо «отменяющий»), сформированный для исправления «несуммовых» ошибок за предыдущие отчетные периоды, не должен содержать таблицу 1 формы № Д4.
Второе — формируя таблицы 6, нельзя изменять суммовые показатели.
Третье — если вы подаете за один и тот же отчетный период таблицы 5 и 7 с типами «скасовуюча» и «додаткова» (как в рассматриваемом случае), их необходимо подавать с отдельными титульными листами (как два отдельных Отчета).
Однако, если вы формируете таблицы 6 с типами «скасовуюча» и «початкова» для исправления ошибок в персональных данных работника, то их подаете с одним титульным листом (как один Отчет).
Заметьте: если бы предприятие выявило указанные ошибки до окончания предельного срока подачи Отчета по форме № Д4 за сентябрь 2016 года, то ему достаточно было бы повторно сформировать и представить в ГНИ этот Отчет с правильными показателями до окончания предельного срока.
Действующим будет считаться последний электронный или бумажный Отчет, поданный вами ( п. 1 разд. V Порядка № 435).Причем в этом случае нужно было бы заново сформировать и подать весь Отчет по ЕСВ со всеми таблицами со статусом «початкова», а не только те таблицы, в которых были выявлены ошибки.
Почему? Если после обнаружения ошибки в сданном Отчете до окончания срока его подачи подать только отдельные таблицы формы № Д4 за текущий отчетный период со статусом «скасовуюча», «додаткова», то такой Отчет не будет считаться отчетом, а будет считаться таким, который не подавался.
А вот ошибки в суммовых показателях исправляют через таблицы 1 и 6 Отчета по форме № Д4 за текущий отчетный период.
И наконец такой совет. Обязательно исправляйте ошибки в пенсионной и ЕСВ-отчетности!
Объясняется это тем, что срок давности для взыскания недоимки, пени и штрафов по пенсионным взносам** не применяется после 01.01.2004 г. ( ч. 15 ст. 106 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV), а по ЕСВ — с момента появления на свет этого взноса ( ч. 16 ст. 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI).
** И хотя, по мнению ВСУ (см. постановления от 04.06.2013 г. № 21-170а13 и от 04.02.2014 г. № 21-458а13), Пенсионный фонд не вправе налагать штрафы за старые ошибки по Закону № 1058, кроме как при взыскании задолженности, возникшей до 01.01.2011 г., даже в этом случае от админштрафа не уйти. — Примеч. ред.
Валентина Боршовская, заместитель директора Департамента информационно-аналитических систем и электронных реестров ПФУ