(044) 581-10-10 Перезвоните мне
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/10
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Февраль , 2017/№ 9

Бухучет НДС: шпаргалка на все случаи

Подскажите проводки по НДС, если «просрочена» регист­рация налоговой накладной; если «попали на штраф» за несвое­временную регистрацию и т. д. Вопросов масса! Поэтому сегодня приводим такую себе бухшпаргалку «под руку». В ней вы сможете найти самые распространенные проводки по бухучету НДС, которые понадобятся в повседневной работе.
НДС, бухгалтерский учет

Вождизму — нет ! Но все равно отметим, что «вождем» по части бухучета НДС сейчас является Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная приказом Минфина от 01.07.97 г. № 141. Названия используемых субсчетов:

— 644/1 «Налоговый кредит не подтвержденный»;

— 644/2 «Налоговый кредит транзитный счет»;

— 643/1 «Налоговые обязательства, подлежащие корректировке».

п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухучет

Сумма,

грн.

дебет

кредит

1. Приобретение запасов, необоротных активов, работ/услуг

Первое событие — оплата

1.1

Перечислен аванс продавцу

371

301, 311

1200,00

1.2

Отражено право на налоговый кредит по НДС (до получения налоговой накладной, зарегистрированной в реестре)

644/1

644/2

200,00

1.3

Получена зарегистрированная налоговая накладная*

641

644/1

200,00

* Желаете «отложить» отражение налогового кредита на следующие периоды (в рамках 365 к. дн. с даты составления налоговой накладной)? Тогда в учете вместо этой проводки делайте запись: Дт 644/3 (для «отложенных налоговых накладных целесообразно выделить отдельный субсчет) — Кт 644/1, а в периоде включения в налоговый кредит — Дт 641 — Кт 644/3.

1.4

Получены товары / услуги / необоротные активы

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

1.5

Отражен НДС при получении товаров

644/2

631, 685

200,00

1.6

Произведен зачет задолженностей

631, 685

371

1200,00

Первое событие — получение

1.7

Получены товары / услуги / необоротные активы от поставщика (без предоплаты)

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

1.8

Отражено право на налоговый кредит (до получения налоговой накладной, зарегистрированной в реестре)

644/1

631, 685

200,00

1.9

Получена зарегистрированная налоговая накладная

641

644/1

200,00

1.10

Перечислена оплата поставщику

631, 685

311

1200,00

Если налоговая накладная не зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных

(с 01.01.2017 г. этот срок составляет 365 к. дн.)

1.11

Списана на расходы сумма НДС*

949

644/1

200,00

* Инструкция № 141 (п. 8) предписывает в случае нерегистрации налоговой накладной в течение предельного срока (сейчас этот срок составляет 365 к. дн.) списать на следующий день после окончания этого срока сумму НДС в дебет субсчета 949.

2. Продажа запасов / работ / услуг / необоротных активов

На условиях предоплаты

2.1

Получена предоплата от покупателя

311

681

1200,00

2.2

Начислены налоговые обязательства по НДС

643

641

200,00

2.3

Отражен доход от реализации

361

70

1200,00

2.4

Отражены налоговые обязательства по НДС

70

643

200,00

Первое событие — отгрузка

2.5

Отражен доход от реализации

361

70

1200,00

2.6

Отражены налоговые обязательства по НДС

70

641

200,00

3. Налоговые обязательства, доначисленные с «минбазы» по п. 188.1 НКУ

3.1

Начислены налоговые обязательства:

— по товарам/услугам на разницу:

цена приобретения - договорная стоимость

949

641

20,00

— по необоротным активам на разницу:

балансовая стоимость - договорная стоимость

— по готовой продукции на разницу:

обычная цена - договорная стоимость

4. Начисление «компенсирующих» налоговых обязательств по п. 198.5 НКУ

Начисление при приобретении товаров / услуг / необоротных активов

(если об их необлагаемом/нехозяйственном статусе известно уже при приобретении)

Первое событие — получение товаров

4.1

Получены товары / услуги / необоротные активы от поставщика

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

4.2

Отражен налоговый кредит на основании зарегистрированной налоговой накладной

641

631, 685

200,00

4.3

Включены в первоначальную стоимость условные «компенсирующие» налоговые обязательства

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

643/1

200,00

4.4

Начислены «компенсирующие» налоговые обязательства по НДС в конце месяца сводной налоговой накладной

643/1*

641

200,00

* Если возникло право на налоговый кредит (т. е. получена зарегистрированная налоговая накладная), то начислять «компенсирующие» налоговые обязательства придется в любом случае (независимо от того, включили или нет в таком периоде налоговую накладную в налоговый кредит) ( письмо ГФСУ от 23.05.2016 г. № 11168/6/99-99-15-03-02-15).

4.5

Оплачены товары / услуги / необоротные активы

631, 685

311

1200,00

Первое событие — оплата

4.6

Перечислена продавцу предоплата за товары / услуги / необоротные активы

371

311

1200,00

4.7

Отражено право на налоговый кредит (до получения налоговой накладной, зарегистрированной в реестре)

644/1

644/2

200,00

4.8

Отражен налоговый кредит (получена зарегистрированная налоговая накладная)

641

644/1

200,00

4.9

Начислены «компенсирующие» налоговые обязательства в конце месяца в сводной налоговой накладной

643/1*

641

200,00

* Налоговики в письме от 03.12.2015 г. № 27896/5/99-99-19-03-02-16 отмечают, что периодом приобретения товаров/услуг считается отчетный период, в котором состоялось первое событие — оплата таких товаров/услуг или их оприходование либо подписание акта о предоставлении услуг.

4.10

Получены товары / услуги / необоротные активы

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

644/2

631, 685

200,00

4.11

Включены в первоначальную стоимость условные «компенсирующие» налоговые обязательства

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

643/1

200,00

631, 685

371

1200,00

Начисление по факту использования товаров / услуг / необоротных активов

в необлагаемой/нехозяйственной деятельности

(если о таком их использовании не (!) было известно при приобретении)

4.12

Получены товары / услуги / необоротные активы

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

4.13

Отражено право на налоговый кредит (до получения налоговой накладной, зарегистрированной в реестре)

644/1

631, 685

200,00

4.14

Отражен налоговый кредит (получена зарегистрированная налоговая накладная)

641

644/1

200,00

4.15

Начислены условные «компенсирующие» налоговые обязательства в конце месяца сводной налоговой накладной

643/1

641

200,00

4.16

Начисленные условные «компенсирующие» налоговые обязательства включены в расходы

949

643/1

200,00

5. Купили для облагаемой деятельности — использовали в необлагаемой

5.1

В периоде, когда товары / необоротные активы начинают использоваться в необлагаемой деятельности, начислены «компенсирующие» налоговые обязательства

949

641

200,00

6. Купили для необлагаемой деятельности — использовали в облагаемой

6.1

В периоде перевода объектов в облагаемую деятельность уменьшены начисленные налоговые обязательства (на основании расчета корректировки в «компенсирующей» налоговой накладной)

641

719

200,00

7. Восстановление налогового кредита на основании бухсправки (по «старым» товарам / услугам / необоротным активам, приобретенным до 01.07.2015 г.)

7.1

Восстановлен налоговый кредит на основании бухсправки

641

719

200,00

8. Приобретение для одновременного использования в облагаемых и необлагаемых операциях (частичное распределение налоговых обязательств по п. 199.1 НКУ)

8.1

Оприходованы «двойные» товары / услуги / необоротные активы

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

8.2

Отражен налоговый кредит на основании зарегистрированной налоговой накладной

641

631, 685

200,00

8.3

Начислены налоговые обязательства по НДС пропорционально доле использования в необлагаемых операциях

643/1*

641

100,00

* Для того чтобы разграничивать налоговые обязательства, начисленные по п. 199.1 НКУ, от обязательств, начисленных по п. 198.5 НКУ, к субсчету 643/1 можно открыть субсчета второго порядка, например, 643/1/1 «НО по п. 198.5 НКУ» и 643/1/2 «НО по п. 199.1 НКУ».

Годовой перерасчет

8.4

Доначислены «компенсирующие» налоговые обязательства по итогам проведения годового перерасчета

643/1

641

50,00

949

643/1

50,00

8.5

Уменьшены «компенсирующие» налоговые обязательства по итогам годового перерасчета

641

643/1

50,00

643/1

719

50,00

9. Импорт товаров, запасов

9.1

Перечислены таможенным органам средства на уплату НДС

377

311

200,00

9.2

Отражен налоговый кредит по ввозному НДС на основании таможенной декларации

641

377

200,00

10. Приобретение работ, услуг у нерезидента

10.1

Начислены налоговые обязательства по НДС с услуг нерезидента (по первому событию)

644/2*

641

200,00

* Это по мнению Минфина ( п. 4.1 Инструкции № 141). На наш взгляд, тут уместнее использовать субсчет 643 с последующим закрытием расчетов по факту формирования налогового кредита. То есть последовательность записей будет такой: Дт 643/НДС — Кт 641/НДС, Дт 641/НДС — Кт 644/НДС, Дт 644/НДС — Кт 643/НДС.

10.2

Отражен налоговый кредит по НДС с услуг нерезидента (на дату составления налоговой накладной по таким операциям, при условии ее регистрации в реестре)

641

644/2

200,00

11. Корректировка налоговых обязательств и налогового кредита (ст. 192 НКУ)

Возврат предоплаты (учет у продавца)

11.1

Возвращена покупателю предоплата за товар

681

311

1200,00

11.2

Откорректированы (уменьшены) налоговые обязательства по НДС методом «сторно»

643

643/2*

200,00

643/2

641

200,00

* Напомним: продавец вправе уменьшить налоговые обязательства по НДС только при условии составления расчета корректировки и его регистрации покупателем ( п.п. 192.1.1 НКУ).

Рекомендуем использовать дополнительный субсчет 643/2 «Налоговые обязательства: расчеты корректировки без регистрации», который бы учитывал разрыв во времени между выпиской расчета корректировки и фактом его регистрации в реестре покупателем.

Возврат предоплаты (учет у покупателя)

11.3

Возвращена продавцом предоплата за товар

311

371

1200,00

11.4

Откорректирован (уменьшен) ранее отраженный налоговый кредит (методом «сторно»)*

641

644

200,00

* Покупатель обязан откорректировать налоговый кредит сразу же в периоде возникновения оснований для корректировки независимо от наличия расчета корректировки ( п.п. 192.1.1 НКУ).

Возврат товаров (учет у продавца)

11.5

Откорректирован доход по возвращенному товару

704

685 (361)

1200,00

11.6

Откорректированы (уменьшены) налоговые обязательства по НДС (методом «сторно»)

704

643/2*

200,00

643/2

641

200,00

* Такой вариант рекомендуем использовать, если есть разрыв во времени между выпиской расчета корректировки и фактом его регистрации в реестре покупателем.

Возврат товаров (учет у покупателя)

11.7

Возвращен товар продавцу

631

281

1000,00

11.8

Откорректирован (уменьшен) ранее отраженный налоговый кредит (методом «сторно»)

641

631

200,00

12. Уплата налоговых обязательств в бюджет

12.1

Перечислены денежные средства на НДС-счет в системе

315

311

1000,00

12.2

Списаны задекларированные налоговые обязательства по НДС с НДС-счета в системе

641

315

1000,00

13. Учет штрафа за несвоевременную регистрацию налоговой накладной

13.1

Начислен штраф за несвоевременную регистрацию налоговой накладной

948*

645

100,00

* Проводку делают в том отчетном периоде, в котором от налоговиков получено налоговое уведомление-решение.

13.2

Уплачен штраф*

645

311

100,00

* Если вы планируете обжаловать штраф, то до вынесения соответствующего решения сумму штрафа следует отражать по кредиту забалансового счета 042 «Непредвиденные обязательства».

бухучет НДС добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Мы надеемся, что эта статья была для Вас полезной.

Чтобы получить возможность читать журнал «Бухгалтер 911» полностью в любое время и с любого носителя, просто оформите подписку на еженедельник!

 

Подписка на «Бухгалтер 911» это:

  • доступ ко всем номерам журнала и профессиональной литературе в любое время
  • чтение журнала с любых электронных носителей
  • возможность обсуждать и задавать вопросы экспертам редакции абсолютно бесплатно.

Подписаться на «Бухгалтер 911»

Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.