(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/10
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Лютий , 2017/№ 9

Бухоблік ПДВ: шпаргалка на всі випадки

Підкажіть проводки за ПДВ, якщо «прострочена» реєстрація податкової накладної; якщо «потрапили на штраф» за несвоєчасну реєстрацію і т. д. Запитань маса! Тому сьогодні приводимо таку собі бухшпаргалку «під руку». У ній ви зможете знайти найпоширеніші проводки з бухобліку ПДВ, які знадобляться в повсякденній роботі.
ПДВ, бухгалтерський облік

Вождизму — ні ! Але все одно відзначимо, що «вождем» щодо бухобліку ПДВ зараз є Інструкція з бухгалтерському обліку податку на додану вартість, затверджена наказом Мінфіну від 01.07.97 р. № 141. Назви використовуваних субрахунків:

— 644/1 «Податковий кредит не підтверджений»;

— 644/2 «Податковий кредит транзитний рахунок»;

— 643/1 «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню».

з/п

Зміст господарської операції

Бухоблік

Сума,

грн.

дебет

кредит

1. Придбання запасів, необоротних активів, робіт/послуг

Перша подія — оплата

1.1

Перераховано аванс продавцеві

371

301, 311

1200,00

1.2

Відображено право на податковий кредит з ПДВ (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі)

644/1

644/2

200,00

1.3

Отримано зареєстровану податкову накладну*

641

644/1

200,00

* Бажаєте «відкласти» відображення податкового кредиту на наступні періоди (у межах 365 к. дн. з дати складання податкової накладної)? Тоді в обліку замість цієї проводки робіть запис: Дт 644/3 (для «відкладених податкових накладних доцільно виділити окремий субрахунок) — Кт 644/1, а в періоді включення в податковий кредит — Дт 641 — Кт 644/3.

1.4

Отримано товари / послуги / необоротні активи

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

1.5

Відображено ПДВ при отриманні товарів

644/2

631, 685

200,00

1.6

Зроблено залік заборгованостей

631, 685

371

1200,00

Перша подія — отримання

1.7

Отримано товари / послуги / необоротні активи від постачальника (без передоплати)

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

1.8

Відображено право на податковий кредит (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі)

644/1

631, 685

200,00

1.9

Отримано зареєстровану податкову накладну

641

644/1

200,00

1.10

Перераховано оплату постачальникові

631, 685

311

1200,00

Якщо податкова накладна не зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних

(з 01.01.2017 р. цей термін складає 365 к. дн.)

1.11

Списано на витрати суму ПДВ*

949

644/1

200,00

* Інструкція № 141 (п. 8) пропонує в разі нереєстрації податкової накладної впродовж граничного терміну (зараз цей термін складає 365 к. дн.) списати наступного дня після закінчення цього терміну суму ПДВ у дебет субрахунку 949.

2. Продаж запасів / робіт / послуг / необоротних активів

На умовах передоплати

2.1

Отримано передоплату від покупця

311

681

1200,00

2.2

Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ

643

641

200,00

2.3

Відображено дохід від реалізації

361

70

1200,00

2.4

Відображено податкові зобов’язання за ПДВ

70

643

200,00

Перша подія — відвантаження

2.5

Відображено дохід від реалізації

361

70

1200,00

2.6

Відображено податкові зобов’язання за ПДВ

70

641

200,00

3. Податкові зобов’язання, донараховані з «мінбази» за п. 188.1 ПКУ

3.1

Нараховано податкові зобов’язання:

— за товарами/послугами на різницю:

ціна придбання — договірна вартість

949

641

20,00

— за необоротними активами на різницю:

балансова вартість — договірна вартість

— за готовою продукцією на різницю:

звичайна ціна — договірна вартість

4. Нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ

Нарахування при придбанні товарів / послуг / необоротних активів

(якщо про їх неоподатковуваний/негосподарський статус відомо вже під час придбання)

Перша подія — отримання товарів

4.1

Отримано товари / послуги / необоротні активи від постачальника

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

4.2

Відображено податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної

641

631, 685

200,00

4.3

Включено в первісну вартість умовні «компенсуючі» податкові зобов’язання

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

643/1

200,00

4.4

Нараховані «компенсуючі» податкові зобов’язання за ПДВ наприкінці місяця зведеної податкової накладної

643/1*

641

200,00

* Якщо виникло право на податковий кредит (тобто отримана зареєстрована податкова накладна), то нараховувати «компенсуючі» податкові зобов’язання доведеться в будь-якому разі (незалежно від того, включили чи ні в такому періоді податкову накладну до податкового кредиту) ( лист ДФСУ від 23.05.2016 р. № 11168/6/99-99-15-03-02-15).

4.5

Оплачено товари / послуги / необоротні активи

631, 685

311

1200,00

Перша подія — оплата

4.6

Перераховано продавцеві передоплату за товари / послуги / необоротні активи

371

311

1200,00

4.7

Відображено право на податковий кредит (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі)

644/1

644/2

200,00

4.8

Відображено податковий кредит (отримано зареєстровану податкову накладну)

641

644/1

200,00

4.9

Нараховано «компенсуючі» податкові зобов’язання наприкінці місяця у зведеній податковій накладній

643/1*

641

200,00

* Податківці в листі від 03.12.2015 р. № 27896/5/99-99-19-03-02-16 зазначають, що періодом придбання товарів/послуг вважається звітний період, у якому відбулася перша подія — оплата таких товарів/послуг або їх оприбутковування чи підписання акта про надання послуг.

4.10

Отримано товари / послуги / необоротні активи

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

644/2

631, 685

200,00

4.11

Включено до первісної вартості умовні «компенсуючі» податкові зобов’язання

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

643/1

200,00

631, 685

371

1200,00

Нарахування за фактом використання товарів / послуг / необоротних активів

у неоподатковуваній/негосподарській діяльності

(якщо про таке їх використання не (!) було відомо під час придбання)

4.12

Отримано товари / послуги / необоротні активи

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

4.13

Відображено право на податковий кредит (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі)

644/1

631, 685

200,00

4.14

Відображено податковий кредит (отримано зареєстровану податкову накладну)

641

644/1

200,00

4.15

Нараховано умовні «компенсуючі» податкові зобов’язання наприкінці місяця зведеної податкової накладної

643/1

641

200,00

4.16

Нараховані умовні «компенсуючі» податкові зобов’язання включено до витрат

949

643/1

200,00

5. Купили для оподатковуваної діяльності — використали в неоподатковуваній

5.1

У періоді, коли товари / необоротні активи починають використовуватися в неоподатковуваній діяльності, нараховано «компенсуючі» податкові зобов’язання

949

641

200,00

6. Купили для неоподатковуваної діяльності — використали в оподатковуваній

6.1

У періоді переведення об’єктів в оподатковувану діяльність зменшено нараховані податкові зобов’язання (на підставі розрахунку коригування в «компенсуючій» податковій накладній)

641

719

200,00

7. Відновлення податкового кредиту на підставі бухдовідки (за «старими» товарами / послугами / необоротними активами, придбаними до 01.07.2015 р.)

7.1

Відновлено податковий кредит на підставі бухдовідки

641

719

200,00

8. Придбання для одночасного використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях (частковий розподіл податкових зобов’язань за п. 199.1 ПКУ)

8.1

Оприбутковано «подвійні» товари / послуги / необоротні активи

20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94

631, 685

1000,00

8.2

Відображено податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної

641

631, 685

200,00

8.3

Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ пропорційно долі використання в неоподатковуваних операціях

643/1*

641

100,00

* Для того, щоб розмежовувати податкові зобов’язання, нараховані за п. 199.1 ПКУ, від зобов’язань, нарахованих за п. 198.5 ПКУ, до субрахунку 643/1 можна відкрити субрахунки другого порядку, наприклад, 643/1/1 « ПЗ за п. 198.5 ПКУ» і 643/1/2 «ПЗ за п. 199.1 ПКУ».

Річний перерахунок

8.4

Донараховано «компенсуючі» податкові зобов’язання за підсумками проведення річного перерахунку

643/1

641

50,00

949

643/1

50,00

8.5

Зменшено «компенсуючі» податкові зобов’язання за підсумками річного перерахунку

641

643/1

50,00

643/1

719

50,00

9. Імпорт товарів, запасів

9.1

Перераховано митним органам кошти на сплату ПДВ

377

311

200,00

9.2

Відображено податковий кредит за ввізним ПДВ на підставі митної декларації

641

377

200,00

10. Придбання робіт, послуг у нерезидента

10.1

Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ з послуг нерезидента (за першою подією)

644/2*

641

200,00

* Це на думку Мінфіну ( п. 4.1 Інструкції № 141). На наш погляд, тут доречніше використати субрахунок 643 з подальшим закриттям розрахунків за фактом формування податкового кредиту. Тобто послідовність записів буде такою: Дт 643/ПДВ — Кт 641/ПДВ, Дт 641/ПДВ — Кт 644/ПДВ, Дт 644/ПДВ — Кт 643/ПДВ.

10.2

Відображено податковий кредит за ПДВ з послуг нерезидента (на дату складання податкової накладної за такими операціями, за умови її реєстрації в реєстрі)

641

644/2

200,00

11. Коригування податкових зобов’язань і податкового кредиту ( ст. 192 ПКУ)

Повернення передоплати (облік у продавця)

11.1

Повернено покупцеві передоплату за товар

681

311

1200,00

11.2

Відкориговано (зменшено) податкові зобов’язання за ПДВ методом «сторно»

643

643/2*

200,00

643/2

641

200,00

* Нагадаємо: продавець має право зменшити податкові зобов’язання за ПДВ тільки за умови складання розрахунку коригування і його реєстрації покупцем ( п.п. 192.1.1 ПКУ).

Рекомендуємо використати додатковий субрахунок 643/2 «Податкові зобов’язання: розрахунки коригування без реєстрації», який би враховував розрив у часі між випискою розрахунку коригування і фактом його реєстрації в реєстрі покупцем.

Повернення передоплати (облік у покупця)

11.3

Повернено продавцем передоплату за товар

311

371

1200,00

11.4

Відкориговано (зменшено) раніше відображений податковий кредит (методом «сторно»)*

641

644

200,00

* Покупець зобов’язаний відкоригувати податковий кредит відразу ж у періоді виникнення підстав для коригування незалежно від наявності розрахунку коригування ( п.п. 192.1.1 ПКУ).

Повернення товарів (облік у продавця)

11.5

Відкориговано дохід за поверненим товаром

704

685 (361)

1200,00

11.6

Відкориговано (зменшено) податкові зобов’язання за ПДВ (методом «сторно»)

704

643/2*

200,00

643/2

641

200,00

* Такий варіант рекомендуємо використати, якщо є розрив у часі між випискою розрахунку коригування і фактом його реєстрації в реєстрі покупцем.

Повернення товарів (облік у покупця)

11.7

Повернено товар продавцеві

631

281

1000,00

11.8

Відкориговано (зменшено) раніше відображений податковий кредит (методом «сторно»)

641

631

200,00

12. Сплата податкових зобов’язань до бюджету

12.1

Перераховано грошові кошти на ПДВ-рахунок у системі

315

311

1000,00

12.2

Списано задекларовані податкові зобов’язання за ПДВ з ПДВ-рахунку в системі

641

315

1000,00

13. Облік штрафу за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної

13.1

Нараховано штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної

948*

645

100,00

* Проводку роблять у тому звітному періоді, у якому від податківців отримано податкове повідомлення-рішення.

13.2

Сплачено штраф*

645

311

100,00

* Якщо ви плануєте оскаржити штраф, то до винесення відповідної ухвали суму штрафу слід відображати за кредитом забалансового рахунку 042 «Непередбачені зобов’язання».

бухоблік ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ми сподіваємося, що ця стаття була для Вас корисною.

Щоб отримати можливість читати журнал «Бухгалтер 911» повністю в будь-який час і з будь-якого носія, просто оформіть передплату на видання!

 

Передплата на «Бухгалтер 911» це:

  • доступ до всіх номерів журналу та фахової літератури в будь-який час
  • читання журналу з будь-яких електронних носіїв
  • можливість обговорювати і ставити запитання експертам редакції абсолютно безкоштовно.

Передплатити «Бухгалтер 911»

Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті
 Вхід в систему ×  Сесію завершено × Ви здійснили вхід на сайт з іншого браузера або комп'ютера. Щоб читати журнали, будь ласка, авторизуйтесь ще раз
Показати пароль  Забули пароль?
 Відновлення паролю × Введіть Ваш e-mail, і ми надішлемо Вам інформацію для відновлення пароля на поштову скриньку
 Реєстрація ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Пошта стане вашим логіном в системі. З її допомогою ви зможете увійти та відновити забутий пароль.

На пошту приходять системні повідомлення та інша корисна інформація.

Показати пароль 

Вкажіть пароль за допомогою якого ви зможете увійти в систему.

Натисніть кнопку "Показати пароль" , щоб побачити введені символи

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

 ЗВОРОТНИЙ ДЗВІНОК ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

Дякуємо за вашу заявку! Наш фахівець зв'яжеться з вами найближчим часом.
Телефони × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Передзвоніть менi
Ви не авторизовані на сайті × Ця функція доступна тільки авторизованим користувачам. Будь ласка увійдіть або зареєструйтесь.