Откуда ошибки?
Как известно, ошибки в налоговой накладной (НН) могут появиться: (1) непосредственно при составлении такого документа; (2) после его корректировки.
К примеру, из-за внесения в НН неверных данных с помощью расчета корректировки или нарушения порядка заполнения такого РК. А для последнего налоговики давали немало поводов.
1. Введение нумерации строк в НН (с 01.04.2016 г.). И как следствие — появление гр. 1 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» в форме РК. А вместе с ними:
— РК, в которых строки вообще не нумеруются (это РК к «старым» НН) (категория 101.15 ЗІР);
— НН, в одной строке которых могло собраться несколько товарных позиций (после изменения номенклатуры).
Конечно, уже на этом этапе плательщикам НДС было бы очень полезно узнать результаты исправлений. Однако в тот период контролерам было явно не до этого.
2. Переход на новый порядок заполнения РК*, который даже не был прописан в Порядке № 1307**. Отсутствие каких-либо разъяснений со стороны контролеров по этому вопросу приводило к ошибкам в оформлении РК. А наложение старых и новых правил заполнения РК — к появлению задвоений (затроений) данных в строках НН.
* Статья «Регистрируем РК: «дубль №…» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 15).
** Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.
Чтобы прекратить эту нарастающую лавину неточностей и ошибок при составлении РК, налоговики внедрили новый сервис (визуализацию), который отражает полную информацию по НН с учетом всех зарегистрированных к ней РК.
Новые возможности
Для того чтобы познакомиться с новым сервисом:
— войдите в личную (приватную) часть Электронного кабинета (с помощью ЭЦП);
— выберите раздел «ЄРПН».
Теперь переходим к поиску необходимой информации (НН, которую вы правили с помощью РК). Это можно сделать двумя способами:
1. Через саму НН. Для этого во вкладке «Видані ПН/РК» найдите ту НН, данные о которой вы хотите посмотреть. Параметрами для поиска могут стать:
— дата регистрации НН в ЕРНН;
— дата составления НН;
— ИНН (налоговый номер) покупателя;
— порядковый номер НН;
— регистрационный номер НН;
— статус НН (зарегистрирована в ЕРНН, заблокирована и т. д.). В появившемся перечне НН/РК выберите нужную вам НН и нажмите на ее регистрационном номере (в гр. 5) (рис. 1).
Заметим: если вы нажмете на иконку, которая находится в последней графе таблицы, система вам покажет НН в формате PDF без учета корректировок к такой НН (т. е. какой НН была зарегистрирована изначально).
Рис. 1. Где найти откорректированную НН
Перед вами откроется окно, в котором увидите искомую информацию (рис. 2). Данные будут представлены в виде таблицы, в которой будут отражены:
— строки, которые были в НН изначально;
— строки тех РК, которые были составлены к такой НН и зарегистрированы в ЕРНН.
Рис. 2. Визуализация НН с учетом корректировок
2. Через РК к НН. Для этого во вкладке «Видані ПН/РК» найдите тот РК, который был составлен к искомой НН (используем те же параметры поиска, что и в первом способе). В появившемся перечне НН/РК находим нужный РК и нажимаем на его регистрационный номер (рис. 3).
Рис. 3. Ищем РК к откорректированной НН
Соответственно, в открывшемся перед вами окне будут представлены лишь данные такого РК (в виде таблицы). Чтобы увидеть полную картину по корректируемой НН, в последней графе таблицы найдите слово «Корегує» и нажмите на него (рис. 4).
Рис. 4. Как найти откорректированную НН через РК
После этого перед вами появится таблица. В ней вы найдете (рис. 5):
— строки, которые были в НН изначально;
— строки тех РК, которые были составлены к такой НН и зарегистрированы в ЕРНН.
Рис. 5. Визуализация НН с учетом корректировок
Проблемные моменты
Конечно, новый сервис не совершенен и требует серьезной доработки, так как на данный момент в итоговой таблице строки НН и строки РК расположены хаотично (не по порядку). А это создает проблемы прежде всего тем плательщикам НДС, у которых в НН большое количество корректируемых строк. Ведь для того, чтобы понять, какая строка относится к НН, а какая к РК, необходимо оглядываться на признак документа в гр. 2 таблицы.
На наш взгляд, нагляднее было бы сначала отражать строку НН, а затем (под такой строкой) все строки РК, которые ее корректируют. И так далее по каждой строке НН. Или же показывать уже итоговый результат по каждой строке НН уже с учетом корректировок (количество товара, цену и сумму и т. д.).
Кроме того, нельзя отфильтровать данные. То есть отсортировать данные, к примеру, по номеру строки или по номеру РК не получится.
Более того, выгрузить таблицу в формате (.xls) (чтобы таки отфильтровать информацию) также не выйдет.
Но! Несмотря на все недостатки сервиса, он может принести плательщикам НДС немало пользы. Например, не потерять ни одного РК, составленного к НН, или же, наоборот, отследить те РК, которые система не учла в итоговых показателях НН (речь идет о РК к старым НН, в которых не нумеровались строки).
