В вашем случае налоговая накладная (НН) заблокирована в декабре 2017 года (а не до декабря 2017 года). Это значит, что срабатывает норма последнего абзаца п. 571 подразд. 2 разд. XX НКУ. В нем указано, что НН/РК, регистрация которых остановлена в декабре 2017 года, регистрируются в порядке, действовавшем до вступления в силу Закона № 2245*, то есть в старом порядке, который действовал в 2017 году.
Обратите внимание! Из этой нормы следует: неважно, когда НН была составлена, главное, чтобы ее регистрацию заблокировали в декабре 2017 года.
Важно! Право подавать разблокировочные документы по таким (заблокированным в декабре) НН заработало еще с 31.12.2017 г.
Да, в начале января 2018 года были некоторые проблемы с принятием налоговиками «разблокировочных» пояснений и документов по заблокированным в декабре НН. Но потом налоговики решили эту проблему. Соответственно вы можете подавать документы для разблокировки заблокированных в декабре 2017 года НН по тем правилам, которые действовали в 2017 году.
Подавать письменные пояснения и копии документов можно в течение 365 к. дн., следующих за датой возникновения налоговых обязательств, отраженных в НН (прежняя редакция п.п. 201.16.2 НКУ).
Также обратите внимание на «бонус», предусмотренный п. 571 НКУ. Если налоговики не успеют в течение 5 рабочих дней со дня подачи вами пояснений и копий документов для разблокировки НН принять и/или направить решение о регистрации либо об отказе в регистрации НН, регистрация такой НН/РК будет проведена по молчаливому согласию на следующий рабочий день за днем окончания этого срока (п. 571 подразд. 2 разд. XX НКУ).
То есть автоматом.
Вкратце отметим и такой момент: когда покупатель вправе будет показать налоговый кредит по разблокированной НН? В письме ГФСУ от 03.03.2018 г. № 6443/7/99-99-15-03-02-17** прослеживается такой вывод: если на дату подачи текущей декларации НН уже разблокирована, то НК по ней покупатель может показывать уже в текущей декларации либо в любой следующей декларации в рамках 1095 дней. Аналогичный подход видим и в письме ГФСУ от 12.03.2018 г. № 954/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
** Подробнее в статье «Период возникновения НК по разблокированным НН» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 12).
Продавец, естественно, обязательства по НН отражает в периоде, в котором возникли налоговые обязательства — была составлена НН (пп. 187.1, 201.1 и 201.10 НКУ).
