У вашому випадку податкова накладна (ПН) заблокована в грудні 2017 року (а не до грудня 2017 року). Тому спрацьовує норма останнього абзацу п. 571 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. А в ньому зазначено, що ПН/РК, реєстрація яких зупинена в грудні 2017 року, реєструються в порядку, який діяв до набрання чинності Законом № 2245*, тобто в старому порядку, який діяв у 2017 році.
Зверніть увагу! Із цієї норми випливає, що неважливо, коли ПН була складена, головне, щоб її реєстрацію заблокували в грудні 2017 року.
Важливо! Право подавати розблокувальні документи за такими (заблокованими в грудні) ПН запрацювало ще з 31.12.2017 р.
Так, на початку січня 2018 року були деякі проблеми з прийняттям податківцями «розблокувальних» пояснень і документів за заблокованими в грудні ПН. Але потім податківці вирішили цю проблему. Відповідно ви можете подавати документи для розблокування заблокованих у грудні 2017 року ПН за тими правилами, які діяли у 2017 році.
Подавати письмові пояснення і копії документів можна протягом 365 к. дн., наступних за датою виникнення податкових зобов’язань, відображених у ПН (колишня редакція п.п. 201.16.2 ПКУ).
Також зверніть увагу на «бонус», передбачений п. 571 ПКУ. Якщо податківці не встигнуть протягом 5 робочих днів з дня подання вами пояснень і копій документів для розблокування ПН прийняти та/або направити рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН, реєстрація такої ПН/РК буде проведена за мовчазною згодою на наступний робочий день за днем закінчення цього строку (п. 571 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).
Тобто автоматом.
Коротко відзначимо і такий момент: коли покупець матиме право показати податковий кредит за розблокованою ПН?
У листі ДФСУ від 03.03.2018 р. № 6443/7/99-99-15-03-02-17** простежується такий висновок: якщо на дату подання поточної декларації ПН уже розблокована, то податковий кредит за нею можна показувати вже в поточній декларації або в будь-якій наступній декларації в межах 1095 днів). Аналогічна думка викладена і в листі ДФСУ від 12.03.2018 р. № 954/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
** Детальніше в статті «Період виникнення ПК за розблокованими ПН» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 12).
Продавець, звісно, зобов’язання за ПН відображає в періоді, в якому виникли податкові зобов’язання — була складена ПН (пп. 187.1, 201.1 і 201.10 ПКУ).
