Бланки приходных и расходных кассовых ордеров в период с 01.01.2008 г. по 17.04.2008 г. относились к бланкам строгого учета.
Первое, что нужно сделать для списания бланков, — составить акт на их списание. Приказом Минстата от 11.03.96 г. № 67 утверждена форма Акта на списание использованных бланков строгой отчетности (форма № СЗ-3). Но поскольку бланки не были использованы предприятием, то эту форму можно не применять.
Акт можно составить в произвольной форме с обязательным указанием идентификационных данных бланков (серии, номера) и их количества. Также следует указать причину их списания — непригодны к использованию в связи с несоответствием требованиям действующего Положения о порядке ведения кассовых операций в национальной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148. Кроме того, комиссии следует определить и дальнейшую судьбу этих бланков — подлежат уничтожению либо, к примеру, сдаче на макулатуру.
А далее — списываем бланки в учете. Стоимость бланков с кредита субсчета 209 (либо субсчета 331) списываем в дебет субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности» (ведь они не были использованы).
Одновременно стоимость бланков списываем с забалансового счета 08 «Бланки строгого учета».
Теперь об НДС. Если вы при приобретении бланков показали налоговый кредит, но они не были использованы в хоздеятельности, то при их списании придется начислить «компенсирующие» налоговые обязательства на основании п.п «г» п. 198.5 НКУ и составить «самосводную» НН с типом причины «13». НДС начисляется исходя из стоимости, по которой приобретались бланки (п. 189.1 НКУ).
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, грн. | Бухгалтерский учет | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Списаны бланки | 30,00 | 949 | 209 |
| 36,00 | — | 08 | ||
| 2 | Начислены «компенсирующие» налоговые обязательства по НДС | 6,00 | 643/1 | 641/НДС |
| 3 | 6,00 | 949 | 643/1 | |
Если бланков много — их можно сдать на макулатуру. Но этим можно добавить себе проблем. Ведь операции по поставке макулатуры согласно п. 23 подразд. 2 разд. XX НКУ до 01.01.2019 г. освобождены от обложения НДС. А значит, имея дело со сдачей макулатуры, придется подавать Отчет о льготах и проводить распределение НДС по п. 199.1 НКУ.
