Бланки прибуткових та видаткових касових ордерів у період з 01.01.2008 р. по 17.04.2008 р. належали до бланків суворого обліку.
Для списання бланків, перше, що потрібно зробити — скласти акт на їх списання. Наказом Мінстату від 11.03.96 р. № 67 затверджено форму Акта на списання використаних бланків суворої звітності (форма № СЗ-3). Але оскільки бланки не були використані підприємством, то цю форму можна не застосовувати.
Акт можна скласти в довільній формі з обов’язковим зазначенням ідентифікаційних даних бланків (серії, номери) та їх кількості. Також слід зазначити причину їх списання — непридатні до використання у зв’язку з невідповідністю вимогам діючого Положення про порядок ведення касових операцій у національній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 р. № 148. Крім того, комісії слід визначити й подальшу долю цих бланків — підлягають знищенню або, наприклад, здачі на макулатуру.
А далі — списуємо бланки в обліку. Вартість бланків з кредиту субрахунку 209 (або субрахунку 331) списуємо в дебет субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» (адже вони не були використані).
Одночасно вартість бланків списуємо з позабалансового рахунка — 08 «Бланки суворого обліку».
Тепер про ПДВ. Якщо ви під час придбання бланків показали податковий кредит, але вони не були використані в госпдіяльності, при їх списанні доведеться нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання на підставі п.п. «г» п. 198.5 ПКУ і скласти «самозведену» ПН з типом причини «13». ПДВ нараховується виходячи з вартості, за якою отримувалися бланки (п. 189.1 ПКУ).
№ з/п | Зміст господарської операції | Сума, грн. | Бухгалтерський облік | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Списано бланки | 30,00 | 949 | 209 |
36,00 | — | 08 | ||
2 | Нараховано «компенсуючі» податкові зобов’язання з ПДВ | 6,00 | 643/1 | 641/ПДВ |
3 | 6,00 | 949 | 643/1 |
Якщо бланків багато — їх можна здати на макулатуру. Але цим можна додати собі проблем. Адже операції з постачання макулатури згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ до 01.01.2019 р. звільнені від оподаткування ПДВ. А отже, маючи справу зі здаванням макулатури, доведеться подавати Звіт про пільги і проводити розподіл ПДВ за п. 199.1 ПКУ.