* По мнению фискалов, штраф применяется на основании п. 117.1 НКУ: для юрлиц — 510 грн., а для предпринимателей — 170 грн.
Акцизный склад: какой код из Справочника
На автопредприятии есть резервуар для собственного хранения топлива (не акцизный склад). Нужно ли показывать такой объект в ф. № 20-ОПП? Если нужно, то под каким номером и названием согласно Справочнику типов объектов налогообложения?
Здесь стоит начать с того, что акцизным складом (п.п. 14.1.6 НКУ) является именно помещение или территория на таможенной территории Украины, где распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем изготовления, обработки (переработки), смешивания, разлива, погрузки-разгрузки, хранения, реализации топлива.
Об акцизном складе передвижном сейчас не говорим, но и в случае с ним — акцизным складом передвижным является не собственно емкость для горючего, а транспортное средство.
Поэтому, считаем, в ф. № 20-ОПП** если и должны фигурировать, то не емкости сами по себе, а именно помещения или территория, на которой они расположены, или транспортные средства (в случае с акцизным складом передвижным).
** Приложение 10 к Порядку учета плательщиков налогов, утвержденному приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588.
На это обращают внимание и фискалы в категории 119.11 ЗІР. Они отмечают, что «если подается информация о емкостях, которые расположены на одной территории или в одном помещении (акцизном складе), то в уведомлении по ф. № 20-ОПП указывается информация о территории или помещении, где эти емкости расположены, как об одном объекте налогообложения».
Далее. Из вопроса видно, что у предприятия нет акцизного склада. Получается, в силу освобождения из п.п. 14.1.6 НКУ.
Как мы уже выяснили, сам по себе резервуар для хранения — по определению не акцизный склад. С возникновением обязанности по уплате налогов/сборов не связан. Соответственно ему не место в ф. № 20-ОПП. Помещение/территория, где находится резервуар, по условиям вопроса, тоже не акцизных склад. Соответственно нет связи с акцизным налогом. Но это еще не повод утверждать, что им (помещению/территории) тоже не место в ф. № 20-ОПП.
Согласно п. 63.6 НКУ объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество (имущественные объекты) и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Таким образом, могут быть и другие основания (кроме «акцизности»), по которым помещение/территория, где находится резервуар, должны быть показаны в ф. № 20-ОПП.
Например, на этой территории заняты работники предприятия. Или эта территория задействована в предоставлении услуг и т. д.
Ну а если эти помещения/территория являются акцизным складом, тогда им прямая дорога в ф. № 20-ОПП. Выбираем соответствующий тип объекта из Справочника типов объектов налогообложения***. Например, это может быть «8 — АВТОГОСПОДАРСТВО»; «587 — ВИРОБНИЧА ДІЛЯНКА» и т. п. А вот «93 — БОЧКА», считаем, не подходит.
*** sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/127294.html.
Аренда рабочего места и ф. № 20-ОПП
Я арендую место в салоне красоты (делаю маникюр). Какой тип объекта выбрать из Справочника для заполнения ф. № 20-ОПП? Предполагаю, «679 — СТІЛ».
Как уже было сказано выше, объектами налогообложения, которые подлежат отражению в ф. № 20-ОПП, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов.
В данном случае, очевидно, арендуется не только стол, но и часть помещения с конкретным функциональным назначением.
Поэтому, считаем, арендатору в данном случае нужно выбрать из Справочника код того типа объекта, который по своему функциональному назначению наиболее соответствует объекту, информацию о котором следует предоставить в ф. № 20-ОПП. В частности, в Справочнике есть такие объекты, как «240 — КАБІНЕТ», «292 — КОСМЕТИЧНИЙ САЛОН», «331 — МАНІКЮРНИЙ САЛОН», «458 — САЛОН».
На наш взгляд, больше всего в этом случае подходит код «331 — МАНІКЮРНИЙ САЛОН».
Графы ф. № 20-ОПП арендатор может заполнить так:
в гр. 2 указываете «1» (первичное предоставление информации об объекте налогообложения);
в гр. 3 — «331»;
в гр. 4 указываете название вашего объекта. Эту графу можно не заполнять, что и рекомендуем сделать;
в гр. 5 — «33100001», где 331 — код типа объекта налогообложения; 00001 — ваш внутренний идентификатор объекта;
в гр. 6 — 8 указываете код КОАТУУ и адрес помещения, в котором арендуется место;
в гр. 9 — код «8» (арендуется);
в гр. 10 — код «8» (право краткосрочного пользования, аренды или найма) или «7» (право долгосрочного пользования или аренды);
в гр. 11, если помещение арендуется не по основному месту учета, ставите «Ц» или «+»;
гр. 12 не заполняете.
Следует отметить, что о ф. № 20-ОПП нужно задуматься и арендодателю — если обновляется информация, ранее «сидевшая» по такому объекту в ф. № 20-ОПП.
Например, меняется «состояние объекта налогообложения» (гр. 9 ф. № 20-ОПП).
К примеру, у собственника был салон красоты и его эксплуатировали исключительно «по назначению». А теперь происходит передача части помещения в аренду (остальная часть продолжает использоваться, как и раньше). В таком случае переданную в аренду часть помещения в ф. № 20-ОПП следует показать как новый объект: в гр. 2 указываете «1»; гр. 4 — 8, 10 — 12 заполняем, как и при первичном предоставлении сведений об объекте. При этом для гр. 3 подбираем другой код (более подходящий под часть салона) или в гр. 5 ставим отличный от ранее указанного по салону красоты внутренний идентификатор объекта (см. выше); в гр. 9 ставим код «9» (сдается в аренду).
Укрупнение информации в ф. № 20-ОПП
У нас есть помещения, которые мы сдаем в аренду. Нам нужно по каждому клиенту сдавать ф. № 20-ОПП?
Уведомление по ф. № 20-ОПП подают по каждому объекту недвижимости, а не клиенту.
В ф. № 20-ОПП применяется принцип укрупнения предоставления информации об однотипных объектах налогообложения, размещенных по одному адресу. Например, если вы сдаете в одном здании помещения сразу нескольким арендаторам, то достаточно одной строки и одного идентификатора в ф. № 20-ОПП.
Если же в аренду предоставляются однотипные объекты налогообложения по разному местонахождению, информация в ф. № 20-ОПП отражается по каждому объекту отдельно.
Новый объект на месте старого
Если подавали ф. № 20-ОПП на магазин, теперь нужно добавить мастерскую (она будет находиться там же). Как заполнить ф. № 20-ОПП?
В данном случае не происходит полного перепрофилирования объекта. Магазин остается. Информация по нему, внесенная ранее через ф. № 20-ОПП, также остается актуальной. Поэтому считаем, достаточно через ф. № 20-ОПП добавить информацию о новом объекте — мастерской.
В ф. № 20-ОПП следует заполнить одну строку.
В гр. 2 указываем «1» (первичное предоставление информации об объекте налогообложения»; в гр. 3 — код «325» (МАЙСТЕРНЯ); в гр. 4 — название (мастерская); в гр. 5 — «32500001»; в гр. 9 указываем код «2» (эксплуатируется).
Субаренда и ф. № 20-ОПП
Нужно ли подавать ф. № 20-ОПП при субаренде (передаче арендованной недвижимости) в аренду третьему лицу?
Арендодателю подавать ф. № 20-ОПП не нужно. Ведь сведения об объекте налогообложения (тип, наименование, местонахождение) и состояние объекта налогообложение не меняются (он по-прежнему находится в статусе «сдается в аренду»).
А вот субарендодателю ф. № 20-ОПП, считаем, нужно подать. Ведь изменяются сведения о состоянии объекта налогообложения (из состояния «арендуется» он переходит в состояние «сдается в аренду»). А изменения состояния объекта требуют подачи ф. № 20-ОПП с обновленной информацией.
Информацию по объекту субарендодатель отражает в гр. 2 ф. № 20-ОПП с признаком «3» (изменение сведений об объекте налогообложения). В гр. 9 проставляется «9» (сдается в аренду). Все остальные графы заполняются, как и при первичном предоставлении информации об объекте
Подать ф. № 20-ОПП нужно и субарендатору — на появившийся объект налогообложения — с кодом «1» в гр. 2 (первичное предоставление информации об объекте налогообложения) и кодом «8» (арендуется) в гр. 9.
Аренда авто для служебных поездок
Нужно ли подавать ф. № 20-ОПП в случае аренды легкового автомобиля у физлица, который используется для служебных поездок работников?
Фискалы (см., к примеру, категорию 119.11 ЗІР) говорят, что подавать ф. № 20-ОПП нужно в течение 10 рабочих дней после оформления договора аренды по основному месту учета юрлица.
При этом в гр. 8 «Місцезнаходження об’єкта оподаткування» ф. № 20-ОПП указывается адрес предприятия (обособленного подразделения) — местонахождение транспортного средства.
Аренда комбайна
Арендовали комбайн: как заполнить ф. № 20-0ПП?
Поскольку комбайн используется в производственной деятельности, то, в принципе, его можно считать имуществом, в связи с которым у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Тем более что судя из разъяснений фискалов (см. выше), при аренде транспортных средств в любом случае фискалы хотят видеть ф. № 20-ОПП.
Как ее заполнить:
— в гр. 2 указываем «1» (первичное предоставление информации об объекте налогообложения);
— в гр. 3 выбираем тип объекта налогообложения из Справочника типов объекта налогообложения. Непосредственно в Справочнике такого объекта, как «комбайн», нет. Поэтому находим тип объекта, который по своему функциональному назначению подходит больше всего. Например, вполне подходит код «710 — КОЛIСНА ТЕХНIКА ДЛЯ ВСIХ ВИДIВ РОБIТ»;
— в гр. 4 указываем наименование объекта (например, название и марку комбайна);
— в гр. 5 — «71000001»;
— в гр. 6, 7 — код КОАТУУ (исходя из адреса предприятия/обособленного подразделения — местонахождения комбайна);
— в гр. 8 указываем адрес предприятия (обособленного подразделения) — местонахождение комбайна;
— в гр. 9 — код «8» (арендуется);
— в гр. 10 — код «8» (право краткосрочного пользования, аренды);
— гр. 11 не заполняется;
— в гр. 12 указываем регистрационный номер объекта в случае его регистрации в соответствующем органе с получением соответствующего регистрационного номера (номер шасси транспортного средства — для грузового автомобиля и прицепа).