Работник оплатил услуги ФЛП: надо ли подавать форму № 1ДФ

Савченко Елена, налоговый эксперт
Бухгалтер 911 Ноябрь, 2019/№ 45
В избранном В избранное
Печать
Рассмотрим ситуацию. Предприятие отправило работника в командировку. При этом услуги проживания предоставляет ФЛП. Нужно ли предприятию показывать эти суммы доходов ФЛП в форме № 1ДФ? А если работник рассчитался за товар? Как быть в этом случае? Разбираемся.

Сразу отвечаем: в таком случае выплаченные ФЛП суммы в форме № 1ДФ можно не отражать. Пояснить такой подход можно следующим образом. Потребителем указанных услуг является непосредственно работник. Именно он фактически выплатил доход ФЛП, а предприятие всего лишь возместило ему командировочные расходы.

Важно, что налоговики такой подход воспринимают нормально (см. разъяснение из подкатегории 103.25 ЗІР). Правда, при этом они требуют, чтобы командированный взял у такого ФЛП копию документа, подтверждающего его государственную регистрацию в качестве предпринимателя.

Такой же вывод можно сделать в отношении уплаты работником в командировке не только проживания, а и других услуг, которые потребляет лично сам работник. Например, если речь идет о стоимости проезда.

При этом не имеет значения, на какой системе находится ФЛП: на едином налоге или на общей системе налогообложения.

Другое дело, если оплату ФЛП стоимости услуг проживания командированного работника или транспортного билета осуществляет непосредственно работодатель (со своего текущего счета). В такой ситуации отражать перечисленные суммы в форме № 1ДФ необходимо!

Теперь рассмотрим другую ситуацию. Допустим, работник приобретает в командировке ТМЦ, работы или услуги для нужд предприятия. В этом случае получается совсем другая картина. Покупая товары (работы, услуги) для нужд предприятия, работник действует по поручению и от имени работодателя*. Более того, как правило, предприятие финансирует приобретение товаров (работ, услуг) путем выдачи работнику под отчет определенной суммы денежных средств. А поскольку предприятие выплачивает ФЛП доход, оно обязано выполнить функции налогового агента. И тот факт, что деньги «принес» работник предприятия (физлицо, которое не является налоговым агентом), здесь роли не играет. Следовательно, предприятие должно получить от ФЛП документы, подтверждающие его предпринимательский статус, и отразить выплату ему дохода в форме № 1ДФ с признаком дохода «157».

* Вам будет интересна статья «Работник приобрел товары для предприятия «за свои»… Следующая серия» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 19).

При этом, если речь идет об оплате наличными, учтите такой момент. В связи с тем, что фактически работник выполняет гражданско-правовые действия от имени и за счет предприятия, первичные документы, подтверждающие приобретение товаров (работ, услуг), должны содержать именно реквизиты предприятия (если это предполагает форма бланка). Вместе с тем дополнительно можно указывать фамилию, имя и отчество лица, от которого приняты денежные средства.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд