Как закрыть ФЛП?
Давайте вкратце вспомним, что нужно сделать, если вы хотите закрыть ФЛП. Напомним, что возможность «спать» (не вести деятельность) без допзатрат на уплату того же ЕСВ «за себя» к ФЛП вернется только с 01.01.2021 г. Пока же, если не хотим платить «за воздух», нужно сниматься с регистрации.
Алгоритм действий таков:
— шаг 1: подаем лично госрегистратору заявление по форме № 1 из приказа Минюста от 18.11.2016 г. № 3268/5 (с галочкой в поле о прекращении деятельности) или, если есть электронная подпись (которой вы можете обзавестись бесплатно через тот же Приват24), заполняем его в электронной форме на сайте «ДІЯ» (diia.gov.ua/services/zakrittya-fop);
— шаг 2: подаем ликвидационные отчеты налоговикам и уплачиваем последние налоги;
— шаг 3: покидаем ряды единоналожников и плательщиков НДС. Это происходит автоматически 
(ч. 2 п. 299.10, п. 184.2 НКУ, категория 107.01.09 ЗІР). Причем если заявление об уходе с упрощенки можно не подавать смело, то факт снятия с НДС-регистрации лучше проконтролировать лично;
Если потребуется, можно ускорить прощание с НДС, подав налоговикам заявление по форме № 3-ПДВ сразу после того, как госрегистратор сделал запись о прекращении предпринимательской деятельности.
— шаг 4: если у вас был РРО, с ним нужно распрощаться, т. е. снять его с регистрации (налоговики это сделают автоматически в течение месяца, но если хотите ускориться — можно самостоятельно подать заявление по форме № 4-РРО налоговикам);
— шаг 5: закрываем все ФЛП-счета в банках;
— шаг 6: ваши лицензии аннулируют автоматом (опять же, ничего делать не нужно — ч. 3 п. 12 ст. 16 Закона о лицензировании1, ст. 15 Закона № 4812).
1 Закон Украины «О лицензировании видов хозяйственной деятельности» от 02.03.2015 г. № 222-VIII.
Как видите, практически все происходит автоматически, кроме шага 2. Поэтому с ним мы сейчас и будем разбираться максимально подробно в формате вопрос-ответ.
Последняя форма № Д5 (Отчет по ЕСВ «за себя»)
| Вопрос | Ответ |
| За какой период составляем? | С 1 января до дня госрегистрации прекращения ФЛП (ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ). Пример: если ФЛП снялся с госрегистрации 10.08.2020 г., то заполняем форму № Д5 с января по август, причем в реквизите 6 указываем полные месяцы работы: с 01.01.2020 г. по 31.08.2020 г. Не забываем указать тип формы «ликвидационная» |
| Как заполнить за март, апрель и май 2020 года? | Можно не платить ЕСВ за март — май 2020 года. Но внимание! В графе 3 с учетом последних разъяснений налоговиков (категория 201.06 ЗІР) по этим месяцам указываем: — ФЛП-общесистемщики — среднегодовой чистый доход; — ФЛП-единоналожники — минзарплату (4723 грн). В графах 4 и 6 ставим прочерки. В графе 5 — 22 %. Если отчет подаете в электронном виде, то вместо прочерков ячейки оставляете пустыми |
| В какой срок подаем? | В течение 30 календарных дней после снятия с госрегистрации (п. 11 разд. III Порядка № 4353). Пример: если ФЛП снялся с госрегистрации (зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности) 10.08.2020 г., то форму № Д5 нужно подать не позже 09.09.2020 г. |
| Можно ли подать последний отчет через электронный кабинет? | Да, можно. Как разъясняют налоговики в устных консультациях, статус «припинено» у госрегистратора не мешает бывшему ФЛП подать ликвидационную форму № Д5 в электронном виде. Такое их мнение содержится и в категории 201.06.02 ЗІР. Тот факт, что договор о признании электронных документов расторгнут, к отчету по ЕСВ отношения не имеет, утверждают фискалы |
| Когда уплатить ЕСВ? | В теории — в течение 10 календарных дней после подачи «ликвидационной» формы № Д5 (п. 13 разд. IV Инструкции № 4494). Но на практике налоговики обычно требуют уплаты ЕСВ не позже подачи «ликвидационной» формы № Д5, поэтому лучше уплатить заранее |
| Какую сумму ЕСВ уплачиваем? | Помните, что за март — май ЕСВ можно не платить |
. А вот налоговую отчетность в электронной форме они не принимают 
(но об этом — далее)Последняя декларация по единому налогу
| Вопрос | Ответ |
| В какой срок подают декларацию единоналожники групп 1 и 2? | «Ликвидационной» декларации нет. НКУ не устанавливает никаких специальных сроков подачи деки по единому налогу в случае снятия ФЛП с госрегистрации. Отчетный период у ФЛП на ЕН групп 1 и 2 — год. Поэтому теоретически единоналожник группы 1 или 2 должен подать деку аж по окончании года, в котором он снялся с госрегистрации (пп. 294.1 и 294.6 НКУ). Например, если он снялся с госрегистрации 10.08.2020 г., то должен подать деку по единому налогу не позже 01.03.2021 г. А заполнить ее нужно будет только за январь — август 2020 года. Но на практике налоговики требуют от всех единоналожников (в том числе групп 1 и 2) подавать последнюю деку сразу после окончания квартала разрегистрации (как это делает группа 3 — см. ниже) |
| В какой срок подают деку единоналожники группы 3? | Единоналожник группы 3 должен подать последнюю деку по итогам того квартала, в котором он снялся с госрегистрации (пп. 294.1 и 294.6 НКУ). Срок — 40 календарных дней после окончания квартала. Например, если он снялся с госрегистрации 10.08.2020 г., то подать деку по единому налогу нужно не позже 09.11.2020 г. |
| Можно ли подать деку через электронный кабинет? | В устных консультациях фискалы утверждают, что это невозможно. После того как госрегистратор присваивает ФЛП статус «припинено, але не знято з обліку», наоговики расторгают с этим ФЛП договор о признании электронных документов, и он больше не может отчитываться в электронном виде А что на практике? На практике единоналожники групп 1 и 2 в любом случае не могут подать свою деку в электронном виде раньше 01.01.2021 г. (программа не пропустит). Поэтому если хотите отчитаться раньше, придется сдать ее лично или отправить по почте с уведомлением о вручении и описью вложения (за 5 дней до предельного срока подачи) (см. также вариант ниже). Единоналожникам группы 3 проще. На практике их квартальные деки часто проходят через кабинет даже после снятия с госрегистрации. Дерзайте Есть еще один вариант для тех, кто не горит желанием лично посещать налоговиков: прикрепите PDF-копию деки к письму с просьбой принять последнюю, по сути «ликвидационную», деку и отправьте это письмо налоговикам через раздел «Листування з ДФС» электронного кабинета. Впрочем, этот вариант — полулегальный, он не прописан в НКУ. Поэтому согласуйте свои действия с местными налоговикам |
| Когда уплатить ЕН в группах 1 и 2? | Платим в обычный срок (п. 295.1 НКУ): не позже 20-го числа текущего месяца. За месяц, в котором ФЛП снялся с госрегистрации, уплачиваем ЕН в полном размере и, получается, последний раз. Пример: если ФЛП снялся с госрегистрации 10.08.2020 г., то ЕН за август уплачиваем в полном размере (100 % ставки). В сентябре ЕН уже не платим |
| Когда уплатить ЕН в группе 3? | Платим в обычный срок (п. 295.3 НКУ): в течение 10 календарных дней после подачи деки. Например, если ФЛП снялся с регистрации 10.08.2020 г., то уплатить ЕН нужно не позже 19.11.2020 г. |
Последняя НДФЛ/ВС-декларация
| Вопрос | Ответ |
| За какой период составляем? | С 1 января по последний день месяца, в котором ФЛП снялся с госрегистрации (п. 177.11 НКУ). Например, если ФЛП снялся с регистрации 10.08.2020 г., то деку о доходах заполняем с 01.01.2020 г. по 31.08.2020 г. |
| Как заполнить? | Показываем только предпринимательские доходы (гражданские доходы не отражаем). В поле 1 ставим тип «отчетная», в поле 8 указываем дату снятия с госрегистрации |
| В какой срок подаем? | В течение 20 календарных дней после окончания месяца, в котором ФЛП снялся с госрегистрации (п. 177.11 НКУ). Например, если ФЛП снялся с регистрации 10.08.2020 г., то НДФЛ/ВС-декларацию надо подать не позже 21.09.2020 г. (с учетом переноса по п. 49.20 НКУ) Важно! Здесь есть нюанс для тех, кто в течение отчетного года был на общей системе, потом перешел на единый налог и «ликвидировался», будучи единоналожником. Сейчас в НКУ у нас есть следующая норма: «177.5.2. Физические лица — предприниматели, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке, или переходят на упрощенную систему.., подают налоговую декларацию по результатам отчетного года, в котором начата такая деятельность или состоялся переход на (переход с) упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности». Получается, в таком случае НДФЛ/ВС-декларацию формально можно подать не позже 9 февраля 2021 года. То есть в общий срок для подачи НДФЛ/ВС-декларации за 2020 год. НДФЛ/ВС-обязательства по ней (за минусом уже уплаченных НДФЛ-авансов) погасить не позже 19 февраля. Вписываться в «ликвидационный» срок (см. выше), считаем, в таком случае не обязательно (поскольку мы ликвидируемся как единоналожники, а не как общесистемщики), но желательно. Уточните по этому поводу позицию местных налоговиков |
| Можно ли подать последний отчет через электронный кабинет? | В устных консультациях налоговики заверяют, что это невозможно |
| Когда уплатить НДФЛ и ВС? | Уплатить обязательства по декларации (за минусом уже уплаченных НДФЛ-авансов) нужно в течение 10 календарных дней после предельного срока предоставления деки о доходах (см. консультацию в категории 104.09 ЗІР ГФСУ). Например, если ФЛП снялся с регистрации 10.08.2020 г., то уплатить НДФЛ и ВС нужно не позже 30.09.2020 г. |
Последняя НДС-декларация
Тут нет никаких особенностей. Деку по НДС заполняем с 1-го числа отчетного месяца по день снятия ФЛП с госрегистрации (п. 184.6 НКУ). Подаем ее в течение 20 календарных дней после окончания месяца, в котором ФЛП снялся с госрегистрации.
Например, если ФЛП снялся с регистрации 10.08.2020 г., то подать последнюю НДС-декларацию нужно за август не позднее 21.09.2020 г., а обязательство уплатить не позднее 30.09.2020 г.
Подавать такую деку, скорее всего, придется в бумажном виде.
Форма № 20-ОПП
Не забудьте подать отчет по форме № 20-ОПП с информацией о закрытии объекта/объектов налогообложения (при их наличии). Он подается в течение 10 рабочих дней после закрытия объектов5. Впрочем, конкретного срока подачи в законодательстве нет. Так что если затянули, нестрашно, но и злоупотреблять не стоит 
.
Опять же, можно попробовать сдать этот отчет в электронной форме. Если не получится, есть почта, личное посещение налоговой, либо на свой страх и риск «Листування з ДФС».
5 Заполнить форму № 20-ОПП при закрытии ФЛП вам поможет статья «Прекращаете предпринимательскую деятельность? Не забудьте о форме № 20 ОПП и о других нюансах» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 47).
