Ситуация, когда при формировании отчетности «теряются» работники, достаточно часто встречается на практике. Как действовать в таком случае? Проанализировать ошибки.
Вот, например, читатель переживает, что забыл включить работницу в Д2. Но ведь это приложение обычные работодатели не формируют! Следовательно, он все сделал правильно.
Другое дело — Д1 и Д5. Рассмотрим механизм исправления на примере.
Допустим, что работник принят на работу с 20.09.2021. Однако в Д1 и Д5 Расчета за ІІІ квартал он ошибочно не попал.
Добавляем в Д5
Дополнение Д5 после окончания предельного срока подачи отчетности за соответствующий квартал проводим с помощью Расчета и Д5 с типом «Уточнюючий». В заглавной части Расчета заполняем строки 01 — 05, а в строке 06 указываем приложения, в которых будем проводить корректировки.
В Д5 формируем строку на потерявшегося работника и в графе 20 «Ознака (0, 1)» проставляем «0» — строка на ввод.
Рис. 1. Фрагмент Д5 к Расчету с типом «Уточнюючий»
Переходим к исправлению ошибки в Д1 Налогового расчета.
Корректируем Д1
Если ошибку в Д1 обнаружили и исправляем после окончания предельного срока подачи отчетности за соответствующий квартал, то здесь важен вид ошибки: суммовая или несуммовая. От вида ошибки будет зависеть порядок ее исправления в Д1.
Ошибка, которую рассматриваем, — суммовая. Она затрагивает базу начисления и сумму ЕСВ. Такую ошибку можно исправить:
— либо с помощью Расчета с типом «Уточнюючий», сформированного за тот отчетный период, в котором она была допущена;
— либо в составе Расчета за текущий квартал с типом «Звітний».
Независимо от выбранного варианта порядок заполнения Д1 будет единым.
Доначисление ЕСВ проводим в Д1 с кодом типа начислений (КТН) «2» в графе 09.
Это прямо указано в п. 6 разд. V Порядка № 4*.
* Утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.
При этом графу 25 «Ознака (0, 1)» не заполняем!
Приведем пример заполнения корректирующего Д1 на рис. 2.
Рис. 2. Фрагмент корректирующего Д1 к Расчету
Заметим, что часто можно услышать вопрос: не нужно ли в случае, когда сведения о лице не попали в Д1, проводить корректировку в два этапа: сначала формировать и отправлять строку без суммовых показателей, а потом добавлять суммовые показатели?
Нет, такой порядок исправления касается ситуации, когда вне пределов отчетного периода работодателю необходимо одновременно уточнить информацию по несуммовым и суммовым показателям, которые были отражены в Д1 по застрахованному лицу.
В таком случае действительно сначала проводится корректировка несуммовых показателей, которые уточняются на основании информации из предварительно поданного Расчета.
И только потом уточняются суммовые показатели (см. п. 7 разд. V Порядка № 4). То есть здесь описана иная ситуация, нежели та, которую мы рассматриваем.
Если страхователь «потерял» работника при формировании Д1 и не отразил начисленные ему суммы ЕСВ, то исправление в Д1 после окончания предельного срока подачи отчетности проводим в один этап с помощью КТН «2».
Внимание! Поскольку исправляем суммовую ошибку, то сумма доначисленного ЕСВ должна попасть в раздел I Налогового расчета, а именно в строки 4 и 4.1, а также 7 и 8.
Еще один момент.
В случае выявления своевременно не уплаченных страховых взносов следует самостоятельно рассчитать сумму пени и отразить ее в строках 5 и 5.1 раздела I Налогового расчета.
Но здесь может сыграть карантинное освобождение.
Так, в течение периода с 1 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие COVID-карантина, плательщикам ЕСВ не начисляется пеня, а начисленная пеня за эти периоды подлежит списанию.
Нюансы обработки
В случае исправления суммовой ошибки с помощью Налогового расчета и Д1 с типом «Уточнюючий» может возникнуть ситуация, при которой не состоится формирование отметок об уплате ЕСВ в реестре застрахованных лиц и, как следствие, зачисление периода, за который проведено доначисление ЕСВ, в страховой стаж застрахованного лица.
Дело в том, что такие отметки формируются в автоматическом режиме только в случае обработки Налоговых расчетов с типами «Звітний» и «Звітний новий».
Поэтому если вы подали уточняющий Расчет с Д1, в котором добавляли строки с работниками и суммами ЕСВ, но отметки об уплате ЕСВ не были сформированы автоматически, то следует направить в орган Пенсионного фонда соответствующее обращение.
Сделать это можно с помощью личного кабинета на портале Пенсионного фонда. В обращении следует описать возникшую ситуацию.
О порядке исправления ошибок в Налоговом расчете читайте также в следующем номере журнала «Бухгалтер 911».
