Зачет мартовского аванса в декларации у квартальщика
Стали квартальными плательщиками налога на прибыль (по итогам I квартала 2014 года получили убытки и подали декларацию за I квартал). Можно ли на ежемесячный авансовый взнос, уплаченный в марте 2014 года, уменьшить налог на прибыль в декларации за полугодие 2014 года?
Юлия
Да, можно. Хотя на самом деле отразить мартовский аванс вы могли еще в декларации за I квартал 2014 года. Правда, из-за образовавшихся первоквартальных убытков к «реальному» зачету это бы не привело.
Напомним, что для отражения сумм ежемесячного авансового взноса отведена специальная строка 13.7 таблицы 1 приложения ЗП к декларации по налогу на прибыль предприятия. В ней отражают суммы ежемесячных авансовых взносов, приходящихся на соответствующие месяцы отчетного периода. Поэтому
уплаченный в марте авансовый взнос следовало отразить в строке 13.7 таблицы 1 приложения ЗП к декларации по налогу на прибыль за I квартал
Так же считают и налоговики. Они неоднократно разъясняли, что если плательщик-«авансист» по итогам I квартала получил убытки, воспользовался своим правом и подал декларацию по налогу на прибыль за I квартал (абзац девятый п. 57.1 НКУ), то:
— во II — IV кварталах (начиная с апреля) он уплату ежемесячных авансов прекращает и
— на сумму авансовых взносов за январь — март уменьшает начисленный налог в декларациях по налогу на прибыль за квартал, первое полугодие, три квартала и год.
См. об этом ответ на вопрос 11 ОНК № 698 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 98, с. 6, а также письмо Миндоходов от 21.05.2013 г. № 3102/6/99-99-19-03-02-15 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 58, с. 9.
Так что учесть мартовский аванс вам следовало еще в первоквартальной декларации. Если же вы решили сделать это только в декларации за полугодие, то сумму мартовского взноса вам нужно показать в строке 13.7 таблицы 1 приложения ЗП к полугодовой декларации. Однако для спокойствия советуем все же уточнить и данные I квартала в порядке, установленном для самоисправления ошибок. Подробнее об исправлении ошибок читайте «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 47.
