Оплачиваем работу в командировке

В избранном В избранное
Печать
Ушакова Лилия, эксперт по вопросам оплаты труда
Налоги и бухгалтерский учет Декабрь, 2014/№ 96
Каждый труд должен быть справедливо оплачен. Тем более труд «на чужой территории» командированного работника. Гарантиям и компенсациям при служебных командировках законодатель посвятил ст. 121 КЗоТ*. В ней же он прописал порядок оплаты труда в командировке. Именно об этом порядке мы с вами сегодня и поговорим.

* Здесь и далее — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

Условия оплаты труда работников в командировке обычно прописывают в трудовом или коллективном договоре. Вместе с тем размер такой оплаты не может быть ниже среднего заработка работника. Это закреплено на законодательном уровне — в ст. 121 КЗоТ. Как оплатить дни работы в командировке, мы показали на схеме (см. рис. 1).

 

Рис. 1. Оплата труда за период пребывания работника в командировке

 

Как видите, правильность оплаты дней командировки напрямую зависит от верного расчета двух показателей: среднедневной зарплаты и дневного заработка работника (см. схему). Как их рассчитать, чтобы «не порадовать» ошибками проверяющих? Читаем далее ☺.

Дневной заработок и среднедневная зарплата

Дневной заработок. Дневной заработок рассчитываем в месяце, в котором работник находился в командировке, исходя из полностью отработанного месяца. Это важно помнить, если в месяце пребывания в командировке рабочие дни работником отработаны не полностью (например, работник часть месяца находился в отпуске или на больничном).

При расчете дневного заработка учитываем все составляющие заработной платы, которые работник получит согласно условиям трудового, коллективного договора в месяце, в котором он пребывает в командировке: оклад, доплаты, надбавки, премии, которые не носят разового характера, суммы индексации и т. д. (см. письмо Минсоцполитики от 06.08.2014 г. № 1126/13/84-14, далее — письмо № 1126).

Если работнику установлена часовая тарифная ставка, то ее необходимо перевести в месячную. Для этого часовую тарифную ставку умножаем на норму рабочего времени в месяце, в котором работник находился в командировке. Если командировали сдельщика (работника, размер заработной платы которого зависит от выполнения им норм выработки и сдельных расценок), то для расчета среднего заработка необходимо определить, сколько он заработал бы в месяце, в котором находился в командировке, при выполнении нормы выработки.

А вот разовые премии, материальную помощь на оздоровление и материальную помощь для решения социально-бытовых вопросов, начисленные в месяце пребывания в командировке, при расчете дневного заработка учитывать не нужно!

Для расчета дневного заработка можно использовать алгоритм, приведенный на рис. 2.

 

Рис. 2. Алгоритм расчета дневного заработка в месяце пребывания в командировке

 

Среднедневная зарплата. Расчет среднедневной заработной платы производите в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100). Для этого можно использовать алгоритм, приведенный на рис. 3.

 

Рис. 3. Алгоритм расчета среднедневной зарплаты

 

Как правило, расчет дневного заработка не вызывает вопросов у бухгалтеров, чего не скажешь о расчете среднедневной зарплаты. Разобраться с механизмом определения среднедневной зарплаты для оплаты периода командировки — наша с вами цель.

Расчетный период для «командировочной» среднедневной зарплаты

Расчет среднедневной зарплаты для оплаты труда работника в командировке производим исходя из выплат, начисленных ему за последние 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествовавших месяцу выбытия в командировку (абзац третий п. 2 Порядка № 100). При этом время, в течение которого работник согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключаем из расчетного периода.

Пример 1. Работник трудится на предприятии с 2010 года. С 6 по 8 октября 2014 года он находился в командировке. Расчетный период: август — сентябрь 2014 года. Месяцы, вошедшие в расчетный период, отработаны полностью.

Расчет средней зарплаты производим исходя из выплат за август и сентябрь 2014 года.

Пример 2. Используя условия примера 1, допустим, что с 1 по 24 сентября 2014 года работник находился в ежегодном отпуске.

Расчет средней зарплаты производим исходя из выплат за фактически отработанные дни августа и сентября 2012 года, т. е. за период с 1 по 31 августа и с 25 по 30 сентября 2014 года (всего отработано 24 дня).

А как быть, если на протяжении последних двух месяцев работник не работал (например, болел)? В этом случае среднюю зарплату исчисляем исходя из выплат за предыдущие два месяца работы. Если же и на протяжении этих месяцев работник не отработал ни одного рабочего дня, расчет средней заработной платы производим исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Пример 3. Работница находилась в отпуске для ухода за ребенком до достижения им трех лет до 2 октября 2014 года. После окончания отпуска она приступила к работе и была направлена в командировку с 8 по 9 октября 2014 года.

Расчет средней зарплаты производим исходя из установленной ей в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Вновь принятым работникам, проработавшим менее двух календарных месяцев, среднедневную зарплату исчисляем исходя из выплат за фактически отработанное время

Пример 4. Работник принят на работу 22 сентября 2014 года. С 7 по 10 октября он находился в командировке.

Расчет средней зарплаты производим исходя из выплат за фактически отработанное время, т. е. из выплат за период с 22 сентября по 6 октября 2014 года включительно.

Выплаты для расчета «командировочной» среднедневной

Перечень выплат, которые можно включать в расчет среднедневной заработной платы, приведен в п. 3 Порядка № 100. Не участвуют в расчете средней заработной платы выплаты:

— перечисленные в п. 4 Порядка № 100;

— начисленные за время, в течение которого сохранялся средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительного отпуска, командировки и т. д.), и в связи с временной нетрудоспособностью (абзац второй п. 4 Порядка № 100).

Пример 5. Работник был в командировке в октябре 2014 года. В расчетном периоде (август и сентябрь 2014 года) ему были начислены заработная плата за фактически отработанные дни в сумме 5000 грн., отпускные за дни ежегодного отпуска, приходящегося на август 2014 года, — 1500 грн. и больничные за дни нетрудоспособности в сентябре 2014 года — 1200 грн.

В расчете среднедневной заработной платы будет принимать участие только заработная плата (5000 грн.). Отпускные и больничные из расчета исключаем.

Все выплаты включаем в расчет среднедневной заработной платы в том размере, в котором они были начислены

Исключение — начисленные в расчетном периоде (см. абзацы первый и второй п. 3 Порядка № 100):

квартальные премии, а также премии, начисленные за более длительный промежуток времени. Их включают в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде;

одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет, начисленное в текущем году за предыдущий календарный год*. Его сумму распределяют прибавляя к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения;

премии (месячные, квартальные и т. д.), вознаграждения и другие поощрительные выплаты, если число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью. В этом случае такие выплаты учитывают пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Однако если месячные премии выплачивают месяц в месяц и они уже исчислены пропорционально отработанному времени, то их суммы включают в заработок в фактически начисленном размере (см. письмо № 1126 и письмо Минтруда от 13.09.2010 г. № 804/13/84-10).

* Заметьте, если одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет было начислено в текущем году за текущий календарный год, то оно не принимает участие в расчете среднедневной зарплаты.

Пример 6. Работник был в командировке с 1 по 2 октября 2014 года. Расчетный период: август — сентябрь 2014 года. Месяцы, вошедшие в расчетный период, отработаны работником полностью. В сентябре 2014 года ему была начислена квартальная премия в размере 900 грн.

Поскольку работником были отработаны все рабочие дни по графику работы предприятия, то при расчете средней заработной платы квартальную премию учитываем путем прибавления к заработку за каждый месяц расчетного периода 1/3 ее суммы. То есть к заработку и за август, и за сентябрь прибавляем по 300 грн. (900 грн. х 1/3). Общая сумма квартальной премии, которая будет участвовать в расчете средней зарплаты, — 600 грн.

Пример 7. Используя условия примера 6, допустим, что работник с 11 по 19 августа 2014 года находился на больничном. Сентябрь был отработан работником полностью. Общее количество рабочих дней за расчетный период по норме составляет 42 рабочих дня. Фактически в расчетном периоде работник отработал 35 рабочих дней. В сентябре 2014 года работнику была начислена квартальная премия в размере 900 грн.

Размер квартальной премии, которая относится к каждому месяцу расчетного периода 300 грн.

Рабочие дни в расчетном периоде были отработаны работником не полностью. Поэтому в расчет средней зарплаты попадет приходящаяся на расчетный период часть квартальной премии, пропорциональная отработанному времени.

Таким образом, общая сумма премии, включаемая в расчет средней зарплаты, составит:

(300 + 300) : 42 х 35 = 500 (грн.).

Обратите внимание на еще один важный момент! Из разъяснений Минсоцполитики (см. письмо № 1126) следует, что

только премии включают в зарплату того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости по заработной плате

Все остальные выплаты должны учитываться в тех месяцах, за которые они начислены (см. письмо Минсоцполитики от 09.12.2011 г. № 1105/13/81-11). Следовательно, при расчете средней зарплаты для определения суммы командировочных суммы доначисленной или сторнированной зарплаты относим к тем месяцам, за которые проводилась корректировка (в которых была допущена ошибка).

Пример 8. Работник был в командировке в октябре 2014 года. Месяцы расчетного периода (август — сентябрь) были отработаны им полностью. В августе ему были начислены заработная плата за фактически отработанное время 3000 грн., премия за август 300 грн. и была сторнирована излишне начисленная в июле 2014 года зарплата в сумме 100 грн. В сентябре работнику начислили заработную плату в сумме 3000 грн. и премию за сентябрь — 300 грн.

При расчете средней зарплаты не учитываем сумму сторнированной премии в размере 100 грн. Сумма выплат, участвующих в расчете, составляет:

3000 х 2 + 300 х 2 = 6600 (грн.)

Также отметим, что при исчислении среднего заработка во всех случаях его сохранения необходимо соблюдать требование п. 10 Порядка № 100. Этой нормой установлена обязанность работодателя проводить корректировку средней заработной платы, если в расчетном периоде или в периоде командировки повышались тарифные ставки (оклады).

Интересно, что на хозрасчетных предприятиях корректировка заработной платы и других выплат производится с учетом их финансовых возможностей (абзац первый п. 10 Порядка № 100). То есть в случае тяжелого финансового положения хозрасчетное предприятие имеет право уменьшить коэффициент корректировки, издав приказ (распоряжение) о применении более низкого коэффициента корректировки. Этот приказ (распоряжение) должен согласовываться с профсоюзной организацией предприятия или другим уполномоченным на представительство трудового коллектива органом. Однако не проводить корректировку вообще такое предприятие не имеет права (см. письмо Минтруда от 24.10.2008 г. № 696/13/84-08 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 40).

Расчет среднедневной зарплаты

Среднедневную зарплату для оплаты периода командировки рассчитываем, используя следующую формулу:

ЗПдн = ЗПф : РДф,

где ЗПдн  среднедневная заработная плата;

ЗПф — сумма заработной платы за фактически отработанные в течение расчетного периода рабочие дни;

РДф  количество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде.

Порядок расчета дневной выплаты и среднедневной зарплаты для оплаты периода командировки рассмотрим на конкретном примере.

Пример 9. Работник был принят на работу в 2009 году. С 25 сентября по 17 октября 2014 года он находился в командировке.

В данном случае мы имеем так называемую «переходящую» командировку (начало в одном месяце, а конец в другом). В чем ее изюминка?

В такой ситуации дневной заработок определяют отдельно для каждого месяца, в котором была командировка. А вот среднедневную зарплату рассчитывают один раз исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, в котором началась командировка. Этот расчет будет общим для всего периода командировки.

Приведем условные данные, необходимые для расчета оплаты труда работника в командировке.

 

Составляющие зарплаты

Начислено, грн.

июль 2014 года

август 2014 года

Должностной оклад

3500,00

3500,00

Премия ежемесячная (40 % от должностного оклада текущего месяца)

1400,00

1400,00

Индексация зарплаты (базовый месяц — январь 2014)

124,24

124,24

Всего

5024,24

5024,24

Количество фактически отработанных рабочих дней

23

20

 

Рассчитаем среднедневную заработную плату работника:

(5024,24 + 5024,24) : (23 + 20) = 233,69 (грн.)

Рассчитаем дневной заработок в сентябре 2014 года. Допустим, что работник болел с 8 по 12 сентября. То есть месяц не был отработан им полностью. Но при расчете дневного заработка вас это смущать не должно. Ведь выше мы выяснили, что его рассчитывают исходя из полностью отработанного месяца. Таким образом, в расчете сентябрьского дневного заработка примут участие оклад работника 3500 грн., ежемесячная премия (40 % от должностного оклада текущего месяца) 1400,00 грн. и сумма индексации 143,72 (1218,00 х 11,8* : 100) грн.

* Величина прироста индекса потребительских цен для проведения индексации в сентябре 2014 года (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 74, с. 34).

Дневной заработок в сентябре 2014 года равен:

(3500,00 + 1400,00 + 143,72) : 22 = 229,26 (грн.)

Сумма среднедневной зарплаты (233,69 грн.) выше дневного заработка в сентябре (229,26 грн.). Следовательно, дни командировки в сентябре будем оплачивать по среднедневному заработку. Сумма такой оплаты составит:

233,69 х 4 = 934,76 (грн.)

Важно! Для расчета сентябрьского дневного заработка мы использовали сумму индексации, рассчитанную за полностью отработанный месяц. Поскольку в сентябре есть рабочие дни, оплаченные исходя из среднедневного заработка (дни болезни и командировки), сумму индексации, которая будет начислена в бухгалтерском учете, придется пересчитать. Дело в том, что все выплаты, которые исчисляют исходя из средней заработной платы, в том числе за время болезни и командировки, индексации не подлежат. Поэтому сумму индексации в сентябре нужно исчислить пропорционально отработанным дням. Подробнее об этом читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 40, с. 29.

Рассчитаем дневной заработок в октябре 2014 года. Предположим, что этот месяц работник обработал полностью. В расчете октябрьского дневного заработка примут участие оклад работника 3500 грн., ежемесячная премия (40 % от должностного оклада текущего месяца) 1400,00 грн. и сумма индексации, рассчитанная исходя из полностью отработанного месяца, 143,72 (1218,00 х 11,8** : 100) грн.

** Величина прироста индекса потребительских цен для проведения индексации в октябре 2014 года (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 84, с. 41).

Дневной заработок в октябре 2014 года равен:

(3500,00 + 1400,00 + 143,72) : 23 = 219,29 (грн.)

Сумма среднедневной зарплаты (233,69 грн.) выше дневного заработка в октябре (219,29 грн.). А значит, оплату дней командировки в октябре будем производить исходя из среднедневной зарплаты. Сумма такой оплаты составит:

233,69 х 13 = 3037,97 (грн.)

И опять таки, не забудьте пересчитать сумму индексации за октябрь 2014 года (см. выше).

Как видите, порядок оплаты труда работника в командировке не так прост, как кажется при первом прочтении ст. 121 КЗоТ. Ведь, рассчитывая среднедневную зарплату и дневной заработок, следует учесть множество нюансов. Сделать все правильно вам поможет эта статья.

выводы

  • Для оплаты труда за период пребывания работника в командировке необходимо определить среднюю заработную плату по Порядку № 100 и дневной заработок.

  • Если сумма среднедневной зарплаты больше суммы дневного заработка, то дни работы в командировке оплачиваем исходя из среднедневной зарплаты.

  • Если сумма дневного заработка больше, чем сумма среднедневной зарплаты, то дни работы в командировке необходимо оплатить как обычные рабочие дни.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить