Из годовиков в квартальщики: как составить консолидированную налоговую отчетность?

В избранном В избранное
Печать
Белова Наталья, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Ноябрь, 2014/№ 88
Предприятия, имеющие в своем составе филиалы, часто выбирают вариант уплаты налога на прибыль по консолидированной схеме. Быть консолидированным плательщиком посчастливилось и нашему читателю, обратившемуся в редакцию с вопросом. Его деятельность по итогам прошлого года была прибыльной, и он как порядочный «авансист» уплатил ежемесячные взносы по налогу на прибыль за январь — март 2014 года. Но по результатам I квартала текущего года предприятие сработало в убыток и сменило статус годовика-«авансиста» на квартальщика. По итогам полугодия снова был убыток. В третьем квартале дела пошли лучше, появилась прибыль, и субъект хозяйствования даже выплатил учредителям дивиденды за прошлый год. Читателя интересует, как в этой ситуации поступить с уже уплаченными прибыльными авансами за январь — март и «дивидендным» авансовым взносом? Как правильно заполнить консолидированную налоговую отчетность? Давайте, друзья, вместе найдем ответы на эти вопросы и все разложим по полочкам. Приступим!
налог на прибыль

Для большинства украинских предприятий в отношении налога на прибыль с 01.01.2013 г. действует годовой отчетный период. И лишь две категории плательщиков имеют право / обязаны подавать декларацию по этому налогу и уплачивать его ежеквартально. Это предприятия (с доходом за прошлый год более 10 млн грн.), которые:

1) уплачивали ежемесячные авансовые взносы, но по итогам I квартала отчетного (налогового) года не получили прибыль или сработали в убыток (абзац девятый п. 57.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI; далее — НКУ). Такие предприятия:

— во II — IV кварталах текущего года (начиная с апреля) уплату ежемесячных авансов прекращают и

— на сумму авансовых взносов за январь — март уменьшают начисленный налог в декларациях по налогу на прибыль за квартал, первое полугодие, три квартала и год;

2) по итогам прошлого отчетного (налогового) года не получили прибыль или получили убыток, налоговые обязательства не начисляли и не имели базового показателя для расчета на следующий год авансовых взносов, а по итогам I квартала получили прибыль (абзац десятый п. 57.1 НКУ). Эти предприятия:

— не подают декларацию и не уплачивают налог на прибыль за I квартал текущего года;

— подают декларации и уплачивают налог на прибыль за первое полугодие, три квартала и год.

Нас с вами сегодня интересует первая категория плательщиков налога на прибыль, которые к тому же имеют консолидированный статус. О них и будем говорить.

Консолидированная декларация и «филиальный» Расчет — рука об руку

Напомним, что при консолидированном варианте уплаты налога на прибыль общий объект налогообложения, а также сумму налога по каждому своему филиалу определяет головное предприятие — юридическое лицо. Оно же уплачивает налог «за себя» и за каждый свой филиал (по его местонахождению).

Аналогичный подход применяется и к расчету и уплате ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль. То же и с «дивидендным» авансовым взносом. На это указывает последний абзац п. 152.4 НКУ.

По итогам отчетного (налогового) периода головное предприятие предоставляет контролирующему органу по своему местонахождению декларацию по налогу на прибыль (консолидированную) с проставленной об этом отметкой в поле 1.

Вместе с консолидированной декларацией предприятие подает приложение ЗП. В строку 13.2 таблицы 1 этого приложения оно вписывает сумму налога, который уплачивает «за филиалы».

Эта сумма уменьшает налоговые обязательства головного предприятия

Кроме того, предприятие по своим филиалам составляет Расчеты налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль предприятия по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2013 г. № 39 (далее — Расчет). По каждому филиалу составляют отдельный Расчет, поэтому Расчетов у предприятия должно быть столько, сколько у него филиалов.

В Расчетах головное предприятие отражает сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет по место­нахождению каждого филиала.

Такие Расчеты, составленные головным предприятием, филиалы сами подают в налоговые органы по своему местонахождению.

Возьмите на заметку: консолидированную налоговую отчетность по итогам трех кварталов 2014 года вы должны предоставить не позднее 10 ноября этого года.

Как зачесть уплаченные ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль?

Убытки, которые плательщик получил в I квартале 2014 года, сыграли свою «налоговую» роль — он перешел из годовиков в квартальщики (по крайней мере, до конца года) и прекратил с апреля уплачивать ежемесячные авансы по своему мастонахождению и по местонахождению филиалов.

Для этого потребовалось немного — лишь воспользоваться правом подать за указанный отчетный период консолидированную налоговоприбыльную декларацию, финотчетность и Расчеты по каждому филиалу.

И вот — полная свобода от авансов с апреля 2014 года аж по февраль 2015 года включительно! Такую длительную индульгенцию на неуплату авансов в подобных ситуациях предоставило Миндоходов в письме от 14.04.2014 г. № 8731/7/99-99-19-03-02-17 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 56, с. 19).

Но что делать с уже уплаченными авансовыми взносами за январь — март текущего года*?

* Напомним, что сумма авансового взноса за январь и февраль 2014 года — это сумма ежемесячного платежа, которую вы привели в строке 34 декларации по налогу на прибыль за 2012 год, а сумма взноса за март 2014 года соответствует задекларированному значению строки 23 из декларации за 2013 год.

Здесь, к счастью, никаких проблем. В этом нас с вами убеждает Миндоходов в письме от 15.04.2014 г. № 6897/6/99-99-19-03-02-15. Мы ему верим.

По разъяснению ведомства, уже в декларации за первый квартал авансовые взносы, начисленные за январь — март 2014 года, плательщик может поставить в «уменьшение» налога на прибыль. Каким образом? Просто заполнив строку 13.7 таблицы 1 приложения ЗП к первоквартальной декларации.

Только будьте внимательны! В этой строке у вас должна фигурировать сумма авансов, уплаченных исключительно за головное предприятие.

Суммы авансов, уплаченные «за филиалы», вы сюда не включаете

В составе приложения ЗП сумма уплаченных авансов влияет на уменьшение налоговых обязательств в декларации за первое полугодие, три квартала и год. У вас появилась прибыль только в третьем квартале, поэтому уплаченные авансы сыграют в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль лишь в декларации за три квартала текущего года.

Теперь о том, как зачесть суммы авансов, уплаченных «за филиалы». Миндоходов в вышеуказанном письме дает такие рекомендации: сумму ежемесячных авансов, начисленных обособленным подразделением за январь — март отчетного года, нужно записать в Расчете в строку 05 и учесть ее при определении показателя строки 06 (для базового отчетного периода — календарный год). В унисон с письмом звучит и консультация контролеров в подкатегории 102.04 БЗ. Только в ней порядок заполнения указанных строк они уже не привязали к календарному году. И это логично. Смотрите сами.

Согласно сноске «3» к строкам 05 и 06 Расчета их должны заполнять только годовики-«авансисты» и, конечно же, только по итогам года.

Но консолидированный плательщик, подав убыточную декларацию за I квартал текущего года, превратился из годовика в квартальщика. А квартальщики налоговые обязательства своих филиалов, следуя форме Расчета, должны отражать в строках 07 и 08, минуя строки 05 и 06. Такой вывод следует из письма Миндоходов от 25.02.2014 г. № 4728/7/99-99-19-03-01-17.

Однако убытки в I квартале случаются не сплошь у всех консолидированных квартальщиков, поэтому для их ежемесячных авансов специальных строк в форме Расчета не придумали. А значит, надо обходиться теми строками, что есть, — решили контролеры. И наиболее оптимальный вариант для этой цели, на их взгляд, как раз строки 05 и 06.

Так что в ситуации, которая сложилась у нашего читателя, в Расчете за I квартал и за полугодие 2014 года по каждому филиалу, с позволения налоговиков, должны фигурировать:

— в строке 05 — сумма уплаченных за январь — март текущего года ежемесячных авансов;

— в строке 06 — эта же сумма, но со знаком «минус». И пусть вас это не смущает. Тут так и должно быть;

— в строках 07 и 08 — прочерки.

По итогам трех кварталов у вас будет уже другая картина — благодаря полученной в III квартале прибыли вы, кроме строк 05 и 06, заполните еще и строку 08 Расчета, которая как раз предназначена для неубыточных консолидированных квартальщиков.

Таким образом, через строку 05 и будут зачтены уплаченные за январь — март 2014 года авансы в счет начисленного налога на прибыль за три квартала этого года

Сумма налога, которую надо будет заплатить в бюджет за филиал, проявится в сроке 06 Расчета.

Тут мы хотим сделать такое замечание. В программном обеспечении налоговиков OPZ (версия 1.30.40 от 05.09.2014 г.) алгоритмы заполнения строк 01 — 08 Расчета настроены так, что строки 06 и 08 заполняются одновременно. И если строки 05 и 07 не заполнены, то сумма, указанная в строке 04, повторяется и в строке 06, и в строке 08.

В рассматриваемой ситуации в Расчете за три квартала мы заполняем строку 05, а в строке 07 проставляем прочерк. В результате значение строки 06 оказывается уменьшенным на сумму уплаченных в I квартале ежемесячных авансов (благодаря заполненной строке 5), а в строке 08 продолжает фигурировать та же сумма, что и в строке 04.

Это выглядит очень странно. Особенно с учетом того, что для консолидированного квартальщика, как мы помним из письма Миндоходов от 25.02.2014 г. № 4728/7/99-99-19-03-01-17, важна как раз строка 08 Расчета. Ведь именно из нее сумму налогового обязательства по налогу на прибыль контролеры обещают заносить в карточку лицевого счета плательщика.

Получается, форма Расчета не подстроена под убыточных квартальщиков — в ней не учитываются ситуации, когда в течение года предприятие уплатило авансы в I квартале и отчитывается поквартально.

Из-за таких «промашек» совсем не хочется, чтобы в карточке лицевого счета вдруг возникла недоплата по налогу на прибыль, ведь в бюджет-то предприятие заплатит сумму налога за вычетом уплаченных первоквартальных авансов.

Поэтому в такой ситуации лучше себя обезопасить. Как? Подайте налоговикам вместе с Расчетом пояснение, почему вы по итогам трех кварталов перечисляете в бюджет сумму меньшую, чем указана в строке 08 Расчета. А еще не поленитесь сделать с контролерами сверку расчетов. Так вы узнаете, провели ли они по вашему лицевому счету минусовую строку 06 из Расчета за I квартал. Тогда ваша душа будет спокойнаJ.

Чтобы вам легче было понять, как в данном случае составить консолидированную декларацию и Расчеты, мы подготовили образцы их заполнения (см. на с. 36).

Как зачесть уплаченный «дивидендный» авансовый взнос?

По правилу, установленному п.п. 153.3.2 НКУ, эмитент корпоративных прав, который принял решение о выплате дивидендов, должен начислить и уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль от суммы фактически выплачиваемых дивидендов. При этом авансовый взнос он начисляет «на» дивиденды, а не удерживает его «изнутри» за их счет. Такой взнос плательщик перечисляет в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

Предупреждаем: даже если у предприятия имеется переплата по налогу на прибыль / ежемесячным авансовым взносам, платить «дивидендный» авансовый взнос все равно нужно. Автоматически сумма такой переплаты в счет уплаты «дивидендного» авансового взноса не засчитывается. Предприятие лишь может потребовать возврата переплаты. Для этого надо подать налоговикам заявление и уже по нему перенаправить сумму переплаты на уплату «дивидендного» авансового взноса (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 25, с. 11).

Плательщик консолидированного налога при выплате дивидендов, с которых уплачивается «дивидендный» авансовый взнос, должен иметь в виду: сумма этого взноса распределяется между головным предприятием и его обособленными подразделениями.

И здесь юрлицу, конечно, интересно знать, какую сумму данного взноса нужно заплатить «за себя», а какую — «за филиалы». О том, как определить такие суммы, инструктирует последний абзац п. 152.4 НКУ.

Принцип здесь тот же, что и при расчете налога на прибыль

То есть сумму уплачиваемого «дивидендного» авансового взноса головное предприятие распределяет между собой и филиалами пропорционально удельному весу расходов филиала в общей сумме расходов предприятия.

Для отражения суммы взноса, которую уплачивают по местонахождению филиалов, в Расчете предусмотрены специальные строки 9 — 12.

При этом в консолидированной декларации из общей суммы уплаченного «дивидендного» авансового взноса в строке 5.1 приложения АВ, наоборот, выделяют сумму взноса, которая уплачена по местонахождению головного предприятия.

То есть плательщики с филиалами, уплачивающие консолидированный налог, в строке 5.1 приложения АВ и соответственно в строке 20 консолидированной декларации приводят лишь ту часть суммы «дивидендного» авансового взноса из строки 5 приложения АВ, которую уплатили «за себя» (по местонахождению головного предприятия).

Как устанавливает п.п. 153.3.3 НКУ, стандартный (неконсолидированный) плательщик на сумму уплаченного «дивидендного» авансового взноса может уменьшить начисленный налог на прибыль.

А может ли это сделать консолидированный плательщик? Конечно, может! Но тут есть одна особенность

Исходя из формы декларации, такой плательщик начисленную сумму налога на прибыль уменьшает на «общую» сумму «дивидендного» авансового взноса — уплаченного в отчетном периоде в целом по предприятию (т. е. с учетом филиалов). А потому и в «уменьшающую» строку 13.3 таблицы 1 приложения ЗП он переносит «общее» значение уплаченного «дивидендного» авансового взноса из строки 5 приложения АВ. Именно это значение и поучаствует в формировании показателя строки 13.5 таблицы 1 приложения ЗП* (см. письмо ГНСУ от 26.03.2012 г. № 5326/6/15-1415).

* Название строки 13.5 таблицы 1 приложения ЗП (где консолидированному налогоплательщику якобы нужно показывать лишь сумму «дивидендных» авансовых взносов, уплаченных «за себя», — по местонахождению юридического лица) на самом деле не совсем корректно. Уточнение «по местонахождению юридического лица» в нем просто лишнее.

Так что при составлении Расчетов (заполнении строк 9 — 12) суммы авансового взноса, которые уплачены по местонахождению филиалов, повторно исключать из сумм налога, рассчитанных по таким филиалам, не нужно (см. консультацию налоговиков в подкатегории 102.04 БЗ).

Фактически при расчете сумм налога, подлежащих уплате «за филиалы», плательщик в данном случае использует общую начисленную сумму налога, уже уменьшенную на общую сумму «дивидендного» авансового взноса (см. примечание 5 к графе 5 таб­лицы 2 приложения ЗП).

В завершение статьи приведем пример заполнения консолидированной налоговой отчетности.

Пример. Предприятие имеет в своем составе филиалы «№ 1» и «№ 2» и является плательщиком консолидированного налога на прибыль.

За январь — март 2014 года головное предприятие уплатило авансовые взносы по налогу на прибыль в сумме 12000 грн., в том числе:

— «за себя» — 5700 грн.;

— «за филиал № 1» — 3000 грн.;

— «за филиал № 2» — 3300 грн.

В третьем квартале 2014 года головное предприятие выплатило учредителям дивиденды. При этом оно уплатило в бюджет «дивидендный» авансовый взнос в сумме 9600 грн., в том числе:

— «за себя» — 4560 грн.;

— «за филиал № 1» — 2400 грн.;

— «за филиал № 2» — 2640 грн.

Для упрощения примера предположим, что предприятие в 2014 году не приобретало торговые патенты, не получало доходы за границей, не уплачивало плату за земли сельхозназначения.

Допустим, что в текущем году показатели деятельности предприятия такие (см. таблицу):

Табл. Показатели деятельности предприятия в 2014 году

Показатель

Сумма, грн.

в целом по предприятию

в том числе по филиалу «№ 1»

в том числе по филиалу «№ 2»

за I квартал

за полугодие

за три квартала

за I квартал

за полугодие

за три квартала

за I квартал

за полугодие

за три квартала

Налог на прибыль

28000

7000

7700

Расходы (с учетом амортизации)

400000

500000

600000

85000

110000

150000

95000

135000

165000

 

Вот как заполняют в этом случае приложение ЗП к консолидированной декларации по налогу на прибыль (см. рис. 1 на с. 36 — 37).

 

<...>

Таблиця 1. Зменшення нарахованої суми податку

Показники

Код рядка

Сума

I квартал

півріччя

три квартали

1

2

3

Зменшення нарахованої суми податку (рядок 13.1 + рядок 13.2 + рядок 13.5.1 + рядок 13.6 + рядок 13.7)

13

5700

5700

24960

Сума податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачений суб’єктами господарювання за кордоном, яка зараховується під час сплати ними податку в Україні в розмірі, який не перевищує суми податку, що підлягає сплаті таким платником протягом такого звітного (податкового) періоду

13.1

Сума податку, нарахованого платником податку на прибуток (при консолідованій сплаті) за місцезнаходженням його відокремлених підрозділів

13.2

9660

Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у звітному (податковому) періоді

13.3

9600

Cума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у минулих періодах, не врахована у зменшення податку (рядок 13.5.2 додатка ЗП до рядка 13 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства попереднього звітного (податкового) року)

13.4

Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 13.3 + рядок 13.4), у тому числі:

13.5

9600

сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку юридичної особи в поточному звітному (податковому) періоді

13.5.1

9600

сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку юридичної особи в наступних звітних (податкових) періодах (рядок 13.5 - - рядок 13.5.1, переноситься до рядка 13.4 додатка ЗП до рядка 13 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за наступний звітний (податковий) період)

13.5.2

Податок на землю, що використовується в сільськогосподарському виробничому обороті виробників сільськогосподарської продукції

13.6

Сума нарахованого авансового внеску з податку на прибуток відповідно до пункту 57.1 статті 57 глави 4 розділу II та абзацу другого пункту 2 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України

13.7

5700

5700

5700

 

Таблиця 2. Розрахунок податку, що сплачується за місцезнаходженням відокремленого підрозділу

Підрозділи платника податку

Код рядка

Сума витрат

Питома вага
(графа 3 / графу 3 рядка А)

Нарахована сума податку
(графа 5 рядка А х графу 4)

I квартал

півріччя

три квартали

I квартал

півріччя

три квартали

I квартал

півріччя

три квартали

1

2

3

4

5

Платник податку за консолі-дованою декларацією

А

400000

500000

600000

х

х

х

18400 (28000 -
- 9600)

Відокремлені підрозділи в цілому, у тому числі:

13.2

180000

245000

315000

0,4500*

0,4900*

0,5250*

9660

відокремлений підрозділ

13.2.1

85000

110000

150000

0,2125*

0,2200*

0,2500*

4600
(7000 - 2400)

відокремлений підрозділ

13.2.2

95000

135000

165000

0,2375*

0,2700*

0,2750*

5060
(7700 - 2640)

* Налоговики разъясняли, что действующим законодательством не предусмотрено ограничений по количеству знаков после запятой при расчете значения удельного веса расходов филиалов в общей сумме расходов налогоплательщика (см. консультацию в подкатегории 102.30.02 БЗ. Правда, на сегодня она утратила силу). Думаем, что и сейчас плательщик сам решает, с какой точностью осуществлять расчеты (т. е. с каким количеством знаков после запятой заполнять графу 4 в таблице 2 приложения ЗП). В данном примере дробное значение удельного веса мы привели с 4 знаками после запятой. Бухгалтерская программа может проставлять в графе 4 даже 6 знаков после запятой. — Примеч. ред.

Рис. 1. Фрагмент приложения ЗП

 

Теперь посмотрим, как заполнить итоговые строки консолидированной декларации (см. рис. 2 на с. 38).

 

<...>

Показники

Код рядка

Сума

I квартал

півріччя

три квартали

1

2

3

Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 - рядок 08 - рядок 09 (при позитивному значенні) х 18/100)

11

28000

Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів

12 ТП

Зменшення нарахованої суми податку

13 ЗП

5700

5700

24960

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 10 + рядок 11 + рядок 12 - рядок 13)

14

-5700

-5700

3040

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за попередній звітний (податковий) період поточного року)

15

-5700

-5700

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 - рядок 15) (+, -)

16

-5700

8740

Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням юридичної особи — платника консолідованого податку

20 АВ

4560

Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року за місцезнаходженням юридичної особи з урахуванням уточнень (рядок 20 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за попередній звітний (податковий) період поточного року)

21

Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 - рядок 21)

22

4560

Рис. 2. Фрагмент декларации по налогу на прибыль предприятия (консолидированной)

 

А еще по каждому филиалу головное предприятие должно составить Расчеты. Приведем его только для филиала «№ 1» (см. рис. 3 ниже), поскольку Расчет для филиала «№ 2» заполняется по такому точно принципу.

 

<...>

Показники

Код рядка

Сума

I квартал

півріччя

три квартали

1

2

3

Витрати, з них:

01

х

х

х

у цілому по юридичній особі — платнику консолідованого податку на прибуток

01.1

400000

500000

600000

по відокремленому підрозділу платника консолідованого податку на прибуток

01.2

85000

110000

150000

Питома вага витрат відокремленого підрозділу в загальній сумі витрат платника консолідованого податку на прибуток (рядок 01.2 / рядок 01.1)

02

0,2125

0,2200

0,2500

Податок на прибуток платника консолідованого податку на прибуток за звітний (податковий) період

03

18400

Податок на прибуток відокремленого підрозділу платника консолідованого податку на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 02 х рядок 03)

04

4600

Сума сплаченого відокремленим підрозділом платника консолідованого податку на прибуток авансового внеску з податку на прибуток

05

3000

3000

3000

Податок на прибуток відокремленого підрозділу платника консолідованого податку на прибуток за звітний (податковий) період, зменшений на суму сплаченого авансового внеску з податку на прибуток (рядок 04 - рядок 05)

06

-3000

-3000

1600*

Податок на прибуток відокремленого підрозділу платника консолідованого податку на прибуток за попередній звітний (податковий) період поточного року з урахуванням уточнень (рядок 04 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

07

Податок на прибуток відокремленого підрозділу платника консолідованого податку на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 04 - рядок 07)

08

4600*

Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів

Сума авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді платником консолідованого податку на прибуток

09

9600

Сума авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням відокремленого підрозділу платника консолідованого податку на прибуток (рядок 09 х рядок 02)

10

2400

Сума авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів, що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року з урахуванням уточнень за місцезнаходженням відокремленого підрозділу платника консолідованого податку на прибуток (рядок 10 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

11

Сума авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням відокремленого підрозділу платника консолідованого податку на прибуток (рядок 10 - рядок 11)

12

2400

* Это как раз то, о чем мы говорили выше, — в Расчете одновременно заполняются и строка 06, и строка 08. При этом, если в строке 06 фигурирует сумма налога на прибыль за вычетом уплаченных в I квартале ежемесячных авансов, то строка 08 от уплаченных авансов у экс-убыточного квартальщика не «очищается». Это странно. Но раз контролеры хотят видеть здесь обе заполненные строки и именно в таком формате, исполним их желание. А чтобы не возникало сомнений в отношении этих сумм, лучше сверьтесь со своими налоговиками. Тогда все будут довольны. — Примеч. ред.

Рис. 3. Фрагмент расчета налоговых обязательств
по уплате консолидированного налога на прибыль по филиалу «№ 1»

 

Таким образом, по итогам трех кварталов 2014 года предприятие должно уплатить сумму консолидированного налога на прибыль в таком размере:

— «за себя» — 3040 грн.;

— «за филиалы» — 3360 грн., в том числе: за филиал «№ 1» — 1600 грн., за филиал «№ 2» — 1760 грн.

Вот и все консолидированные авансово-дивидендные тонкости, которые в данном случае предприятию надо учесть. Немного внимания и усидчивости — и ваша консолидированная налоговая отчетность готова. Успешной вам работы и хороших результатов!

выводы

  • Уплаченные за январь — март 2014 года авансовые взносы консолидированный плательщик может поставить в «уменьшение» налога на прибыль, заполнив строку 13.7 таблицы 1 приложения ЗП к первоквартальной декларации.

  • Сумму ежемесячных авансов, начисленных «за филиал» за январь — март отчетного года, записывают в Расчете в строку 05 и учитывают при определении показателя строки 06.

  • При расчете сумм налога на прибыль, подлежащих уплате «за филиалы», плательщик использует общую начисленную сумму налога, уже уменьшенную на общую сумму «дивидендного» авансового взноса.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить