(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 56
  • № 57
  • № 55
  • № 95
  • № 94
  • № 93
  • № 92
  • № 91
  • № 90
  • № 88
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
13/37
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Ноябрь , 2014/№ 89

Учет потери товара и его возмещения

http://tinyurl.com/y6tynfmh
При доставке оплаченного товара покупателю перевозчик потерял часть товара, Потерю возместил по цене, указанной в отгрузочных документах. Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

Учет у поставщика. Поставщик в данном случае возвращать деньги за испорченный товар или допоставлять товар не обязан. Он добросовестно и в полном объеме выполнил свое обязательство по поставке товара. Каких-либо корректировок по этой «испорченной» перевозчиком поставке ему проводить не нужно.

Учет у покупателя. Получив товар в меньшем количестве, покупатель должен четко помнить, что стоимость испорченного (недополученного) товара в расходы не включается. Тогда суммы средств, полученные покупателем — плательщиком налога от транспортной организации как компенсация испорченного и недополученного отвара, включать в состав доходов не нужно (п.п. 136.1.5 НКУ).

В декларации по налогу на прибыль предприятие- покупатель в составе расходов отразит только стоимость оприходованного товара (в стр. 05.1) и то лишь в периоде его реализации — при получении дохода (пп. 138.4 и 140.3 НКУ).

Что касается НДС-учета, то, как только покупатель узнал о том, что товар утерян перевозчиком и его допоставки не будет, налоговый кредит по НДС необходимо откорректировать.

Права на налоговый кредит по НДС на сумму недопоставленного товара покупатель не имеет

Корректировку следует осуществить путем начисления налоговых обязательств исходя из стоимости недостающих товаров, на основании выписанной на собственное имя НН.

В бухучете на стоимость потерянного перевозчиком товара (с учетом НДС) формируется задолженность по претензии (Дт 374 — Кт 63), предъявленной виновнику — транспортной организации. Компенсацию перевозчиком потери товара денежными средствами следует отразить проводкой Дт 311 — Кт 374. Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 15, с. 3. Рассмотрим пример.

Пример. Предприятие перечислило поставщику предоплату за товар — 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.). Перевозчик доставил товар на сумму 9600 грн. (в том числе НДС — 1600 грн.), а остальной товар на сумму 2400 грн. (в том числе НДС — 400 грн.) был им потерян. Перевозчик возместил стоимость утерянного товара.

Табл. Учет потерь и возмещения товара

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Налоговый учет

Дт

Кт

доход

расходы

1

Перечислена поставщику оплата за всю партию товара

631

311

12000

2

Отражен налоговый кредит по НДС

641/НДС

644

2000

3

Оприходован купленный товар

281

631

8000

—*

*Стоимость товара (без учета потерянного) попадет в налоговые расходы (в строку 05.1 декларации по налогу на прибыль) в момент его реализации (пп. 138.4 и 140.3 НКУ).

4

Списана сумма НДС

644

631

1600

5

Отражена задолженность по претензии к перевозчику

374

631

2400

6

Начислены налоговые обязательства по НДС на сумму стоимости потерянного товара исходя из покупной стоимости (2000 грн. х 20 % : 100 %)

643

641/НДС

400

644

643

400

7

Возмещен перевозчиком потерянный товар

311

374

2400

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
товар, потеря, возмещение добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье