Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Облік втрати товару та його відшкодування

Адамович Наталія, Ковенко Марина, Костюк Дмитро, Нестеренко Максим, Солошенко Людмила, Ушакова Лілія
Податки & бухоблік Листопад, 2014/№ 89
Друк
При доставці оплаченого товару покупцеві перевізник втратив частину товару. Втрату відшкодував за ціною, зазначеною у відвантажувальних документах. Як правильно відобразити цю операцію в бухгалтерському та податковому обліку?

Облік у постачальника. Постачальник у цьому випадку повертати гроші за зіпсований товар або допоставляти його не зобов’язаний. Він сумлінно та в повному обсязі виконав своє зобов’язання щодо постачання товару. Жодних корегувань щодо цього «зіпсованого» перевізником постачання йому здійснювати не потрібно.

Облік у покупця. Одержавши товар у меншій кількості, покупець мусить чітко пам’ятати, що вартість зіпсованого (недоотриманого) товару до витрат не включається. Тоді суми коштів, отримані покупцем — платником податку від транспортної організації як компенсація зіпсованого та недоотриманого відвару, включати до складу доходів не потрібно (п.п. 136.1.5 ПКУ).

У декларації з податку на прибуток підприємство-покупець у складі витрат відобразить лише вартість оприбуткованого товару (у ряд. 05.1), та й те лише в періоді його реалізації — одержання доходу (пп. 138.4 і 140.3 ПКУ).

Що стосується ПДВ-обліку, то як тільки покупець довідався про те, що товар втрачено перевізником і його допоставки не буде, то податковий кредит з ПДВ необхідно відкоригувати.

Права на податковий кредит з ПДВ на суму недопоставленого товару покупець не має

Коригування потрібно здійснити шляхом нарахування податкових зобов’язань виходячи з вартості відсутніх товарів, на підставі виписаної на власне ім’я ПН.

У бухобліку на вартість втраченого перевізником товару (з урахуванням ПДВ) формується заборгованість за претензією (Дт 374 — Кт 63), пред’явленої винуватцеві — транспортній організації. Компенсацію перевізником втрати товару грошовими коштами слід відобразити проводкою Дт 311 — Кт 374. Докладніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 15, с. 3. Розглянемо приклад.

Приклад. Підприємство перерахувало постачальнику передоплату за товар —12000 грн. (у тому числі ПДВ — 2000 грн.). Перевізник доставив товар на суму 9600 грн. (у тому числі ПДВ — 1600 грн.), а решту товару на суму 2400 грн. (у тому числі ПДВ — 400 грн.) втратив. Перевізник відшкодував вартість втраченого товару.

Табл. Облік втрат і відшкодування товару

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Дт

Кт

дохід

витрати

1

Перераховано постачальнику оплату за всю партію товару

631

311

12000

2

Відображено податковий кредит з ПДВ

641/ПДВ

644

2000

3

Оприбутковано куплений товар

281

631

8000

—*

* Вартість товару (без урахування втраченого) потрапить до податкових витрат (до рядка 05.1 декларації з податку на прибуток) у момент його реалізації (пп. 138.4 і 140.3 ПКУ).

4

Списано суму ПДВ

644

631

1600

5

Відображено заборгованість за претензією до перевізника

374

631

2400

6

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на суму вартості втраченого товару виходячи з купівельної вартості (2000 грн. х 20 % : 100 %)

643

641/ПДВ

400

644

643

400

7

Відшкодовано перевізником утрачений товар

311

374

2400

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі