(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 88
  • № 87
  • № 86
  • № 85
  • № 84
  • № 83
  • № 82
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
13/37
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Листопад , 2014/№ 89

Облік втрати товару та його відшкодування

При доставці оплаченого товару покупцеві перевізник втратив частину товару. Втрату відшкодував за ціною, зазначеною у відвантажувальних документах. Як правильно відобразити цю операцію в бухгалтерському та податковому обліку?

Облік у постачальника. Постачальник у цьому випадку повертати гроші за зіпсований товар або допоставляти його не зобов’язаний. Він сумлінно та в повному обсязі виконав своє зобов’язання щодо постачання товару. Жодних корегувань щодо цього «зіпсованого» перевізником постачання йому здійснювати не потрібно.

Облік у покупця. Одержавши товар у меншій кількості, покупець мусить чітко пам’ятати, що вартість зіпсованого (недоотриманого) товару до витрат не включається. Тоді суми коштів, отримані покупцем — платником податку від транспортної організації як компенсація зіпсованого та недоотриманого відвару, включати до складу доходів не потрібно (п.п. 136.1.5 ПКУ).

У декларації з податку на прибуток підприємство-покупець у складі витрат відобразить лише вартість оприбуткованого товару (у ряд. 05.1), та й те лише в періоді його реалізації — одержання доходу (пп. 138.4 і 140.3 ПКУ).

Що стосується ПДВ-обліку, то як тільки покупець довідався про те, що товар втрачено перевізником і його допоставки не буде, то податковий кредит з ПДВ необхідно відкоригувати.

Права на податковий кредит з ПДВ на суму недопоставленого товару покупець не має

Коригування потрібно здійснити шляхом нарахування податкових зобов’язань виходячи з вартості відсутніх товарів, на підставі виписаної на власне ім’я ПН.

У бухобліку на вартість втраченого перевізником товару (з урахуванням ПДВ) формується заборгованість за претензією (Дт 374 — Кт 63), пред’явленої винуватцеві — транспортній організації. Компенсацію перевізником втрати товару грошовими коштами слід відобразити проводкою Дт 311 — Кт 374. Докладніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 15, с. 3. Розглянемо приклад.

Приклад. Підприємство перерахувало постачальнику передоплату за товар —12000 грн. (у тому числі ПДВ — 2000 грн.). Перевізник доставив товар на суму 9600 грн. (у тому числі ПДВ — 1600 грн.), а решту товару на суму 2400 грн. (у тому числі ПДВ — 400 грн.) втратив. Перевізник відшкодував вартість втраченого товару.

Табл. Облік втрат і відшкодування товару

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Дт

Кт

дохід

витрати

1

Перераховано постачальнику оплату за всю партію товару

631

311

12000

2

Відображено податковий кредит з ПДВ

641/ПДВ

644

2000

3

Оприбутковано куплений товар

281

631

8000

—*

* Вартість товару (без урахування втраченого) потрапить до податкових витрат (до рядка 05.1 декларації з податку на прибуток) у момент його реалізації (пп. 138.4 і 140.3 ПКУ).

4

Списано суму ПДВ

644

631

1600

5

Відображено заборгованість за претензією до перевізника

374

631

2400

6

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на суму вартості втраченого товару виходячи з купівельної вартості (2000 грн. х 20 % : 100 %)

643

641/ПДВ

400

644

643

400

7

Відшкодовано перевізником утрачений товар

311

374

2400

товар, втрата, відшкодування додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті