Скорее всего ваши вопросы связаны со вступлением в силу 27.09.2014 г. Закона № 1636. Им среди прочего были урегулированы вопросы налогообложения доходов физических лиц, которые имеют налоговый адрес (место жительства) на территории свободной экономической зоны «Крым» (далее — СЭЗ «Крым»), а получают доходы на другой территории Украины. Так вот, п. 5.3 Закона № 1636 установлено, что такие лица с целью налогообложения приравниваются к нерезидентам. Как это повлияет на вашего работника-крымчанина? Сейчас разберемся. А начнем с ЕСВ.
Плательщиками ЕСВ являются работники — граждане Украины, иностранцы* и лица без гражданства, трудоустроенные у субъектов хозяйствования (ч. 1 ст. 4 Закона № 2464). Документом, который подтверждает гражданство Украины, является паспорт гражданина Украины (см. п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона Украины «О гражданстве Украины» от 18.01.2001 г. № 2235-III). Из вашего вопроса следует, что он у работника есть. Поэтому с заработной платы, начисляемой работнику-крымчанину, продолжаете взимать ЕСВ в общем порядке. Сумму такой зарплаты отражаете в графе 6 таблицы 6 отчета по форме № Д4 с кодом «1» — гражданин Украины.
* Если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.
Теперь об НДФЛ и ВС. Их плательщиками являются в том числе, но не исключительно, и физические лица — нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине. НДФЛ и ВС зарплату крымчанина облагаете по общим правилам, установленным разд. IV НКУ и п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ соответственно по местонахождению работодателя (см. п. 5.8 Закона № 1636).
Важно! Став для целей налогообложения нерезидентом, работник утрачивает право на налоговую социальную льготу (далее — НСЛ) с октября 2014 года. Это следует из положений п.п. 169.3.4 НКУ. Здесь четко прописано, что НСЛ предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик теряет статус резидента. Поскольку Закон № 1636 вступил в силу в сентябре 2014 года, то именно в этом месяце ваш работник перестал быть резидентом для целей НКУ.
Чтобы получить в дальнейшем право на НСЛ, крымчанину необходимо задекларировать доходы, имеющие источник происхождения с территории СЭЗ «Крым», и подать декларацию об отсутствии гражданства государства-оккупанта (см. п.п. 5 п. 12.3 ст. 12 Закона № 1636).
Обращаем внимание: из положений п.п. 170.10.3 НКУ следует, что если предприятие выплачивает «украинские» доходы нерезиденту, то оно обязано указать в договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам. Причем, по мнению налоговиков, в договоре необходимо указать обе ставки, установленные п. 176.1 НКУ (15 % и 17 %) и применяемые в зависимости от суммы начисленной работнику зарплаты (письмо ГНАУ от 07.02.2011 г. № 2544/6/17-0715). Поэтому если с работником-крымчанином заключен трудовой договор (контракт), посмотрите, указаны ли там ставки налогообложения его заработной платы. Если нет — дополните такой договор этой информацией. Если трудовой договор не заключался, на наш взгляд, информацию о ставках налогообложения можно отразить в соответствующем приказе (распоряжении).
