Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Как заполнить графу 6 «авансовых» НН, если общая стоимость услуг еще не известна

Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Октябрь, 2014/№ 83
Печать
Оказываем рекламные услуги и получаем в течение месяца за них частичные авансы от заказчиков. Однако до конца месяца общая сумма акта еще не известна, коэффициент угадать невозможно. Что писать в таком случае в графе 6 «авансовых» НН?

В таком случае для начала все равно необходимо установить примерный объем оказываемых услуг (расчетный показатель). Его лучше зафиксировать и в договоре. Тогда отталкиваясь от него, в графе 6 «авансовых» НН можно проставлять расчетный объем (долю) рекламных услуг.

А после, когда будет подписан акт и общая стоимость услуг станет известна, поступить следующим образом:

составить РК ко всем ранее выписанным «авансовым» НН (с помощью каждого РК откорректировать одновременно изменение доли и цены по договору, приняв за «1» общую конечную стоимость оказанных услуг из акта);

— на оставшуюся долю — т. е. на сумму доплаты согласно акту, выписать отдельную НН.

Пример. Допустим, что под ориентировочный (расчетный) объем рекламных услуг 10800 грн. (без НДС — 9000 грн., НДС — 1800 грн.) поступили два аванса:

— первый — в размере 6480 грн. (расчетная доля 0,6): без НДС — 5400 грн., НДС — 1080 грн. и

— второй — в размере 4320 грн. (расчетная доля 0,4): без НДС — 3600 грн., НДС — 720 грн.

В дальнейшем общая сумма акта от 30.09.2014 г. составила 12000 грн. (без НДС — 10000 грн., НДС — 2000 грн.). А значит, фактические доли у авансов оказались 0,54 и 0,36.

Тогда к каждой из ранее выписанных «авансовых» НН будет составлен свой РК:

 

Дата коригування

Причина коригування

Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується

Код товару згідно з УКТ ЗЕД

Одиниця виміру

Коригування кількості

Коригування вартості

Підлягають коригуванню обсяги без урахування ПДВ, що

зміна кількості, об’єму, обсягу (-) (+)

ціна постачання товарів/послуг

зміна ціни (-) (+)

кількість постачання товарів/послуг

оподатковуються за основною ставкою (-) (+)

оподатковуються за нульовою ставкою (-) (+)

звільнені від ПДВ (-) (+)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

РК к первой НН1)

30092014

Зміна вартості

Рекламні послуги

 

послуга

 

 

+1000,00

0,54*

+540,00

 

 

30092014

Зміна кількості

Рекламні послуги

 

послуга

-0,06**

9000,00

 

 

-540,00

 

 

Усього

0,00

 

 

Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту

0,00

Х

Х

Суммы посчитаны так: *6480 грн. : 12000 грн.; **6480 грн. : 12000 грн. - 6480 грн. : 10800 грн. = 0,54 - 0,6 = - 0,06

РК ко второй НН 1)

30092014

Зміна вартості

Рекламні послуги

 

послуга

 

 

+1000,00

0,36*

+360,00

 

 

30092014

Зміна кількості

Рекламні послуги

 

послуга

-0,04**

9000,00

 

 

-360,00

 

 

Усього

0,00

 

 

Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту

0,00

Х

Х

Суммы посчитаны так: * 4320 грн. : 12000 грн.; ** 4320 грн. : 12000 грн. - 4320 грн. : 10800 грн. = 0,36 - 0,4 = - 0,04

1) Налоговики допускают отражение такой корректировки в РК одной строкой (см. подкатегорию 101.07 БЗ).

 

А на оставшуюся сумму, которую нужно доплатить по акту, т. е. 1200 грн. (с остальной долей 0,1), выписывается отдельная НН.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше