У такому випадку спочатку все одно слід установити приблизний обсяг послуг, що надаються (розрахунковий показник). Його краще зафіксувати і в договорі. Тоді, відштовхуючись від нього, у графі 6 «авансових» ПН можна проставляти розрахунковий обсяг (частку) рекламних послуг.
А згодом, коли буде підписано акт і загальна вартість послуг стане відома, потрібно:
— скласти РК до всіх раніше виписаних «авансових» ПН (за допомогою кожного РК відкоригувати одночасну зміну частки та ціни за договором, прийнявши за «1» загальну кінцеву вартість наданих послуг з акта);
— на решту, тобто на суму доплати згідно з актом, виписати окрему ПН.
Приклад. Припустимо, що під орієнтовний (розрахунковий) обсяг рекламних послуг — 10800 грн. (без ПДВ — 9000 грн., ПДВ — 1800 грн.) надійшли два аванси:
— перший — у розмірі 6480 грн. (розрахункова частка 0,6): без ПДВ — 5400 грн., ПДВ — 1080 грн., та
— другий — у розмірі 4320 грн. (розрахункова частка 0,4): без ПДВ — 3600 грн., ПДВ — 720 грн.
У подальшому загальна сума акта від 30.09.2014 р. склала 12000 грн. (без ПДВ — 10000 грн., ПДВ — 2000 грн.). А отже, фактичні частки в авансах виявилися 0,54 і 0,36.
Тоді до кожної з раніше виписаних «авансових» ПН буде складено свій РК:
| Дата коригування | Причина коригування | Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується | Код товару згідно з УКТ ЗЕД | Одиниця виміру | Коригування кількості | Коригування вартості | Підлягають коригуванню обсяги без урахування ПДВ, що | ||||
| зміна кількості, об’єму, обсягу (-) (+) | ціна постачання товарів/послуг | зміна ціни (-) (+) | кількість постачання товарів/послуг | оподатковуються за основною ставкою (-) (+) | оподатковуються за нульовою ставкою (-) (+) | звільнені від ПДВ (-) (+) | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| РК до першої ПН1) | |||||||||||
| 30092014 | Зміна вартості | Рекламні послуги |
| послуга |
|
| +1000,00 | 0,54* | +540,00 |
|
|
| 30092014 | Зміна кількості | Рекламні послуги |
| послуга | -0,06** | 9000,00 |
|
| -540,00 |
|
|
| Усього | 0,00 |
|
| ||||||||
| Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту | 0,00 | Х | Х | ||||||||
| Суми підраховано так: *6480 грн. : 12000 грн..; **6480 грн. : 12000 грн. - 6480 грн. : 10800 грн. = 0,54 - 0,6 = - 0,06 | |||||||||||
| РК до другої ПН1) | |||||||||||
| 30092014 | Зміна вартості | Рекламні послуги |
| послуга |
|
| +1000,00 | 0,36* | +360,00 |
|
|
| 30092014 | Зміна кількості | Рекламні послуги |
| послуга | -0,04** | 9000,00 |
|
| -360,00 |
|
|
| Усього | 0,00 |
|
| ||||||||
| Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту | 0,00 | Х | Х | ||||||||
| Суми підраховані так: * 4320 грн. : 12000 грн..; ** 4320 грн. : 12000 грн. - 4320 грн. : 10800 грн. = 0,36 - 0,4 = - 0,04 | |||||||||||
| 1) Податківці допускають відображення такого коригування в РК одним рядком (див. підкатегорію 101.07 БЗ). | |||||||||||
А на решту суми, яку потрібно доплатити за актом, тобто 1200 грн. (із часткою 0,1, що залишилася), виписується окрема ПН.
