Добровольное страхование ФЛП: что это и «с чем его едят»

В избранном В избранное
Печать
Ушакова Лилия, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Сентябрь, 2014/№ 76
Большинство наших предпринимателей уплачивает ЕСВ «за себя» по ставке 34,7 %. Это, с одной стороны, позволяет в наше нелегкое время минимизировать расходы, но, с другой стороны, лишает ФЛП возможности получения отдельных выплат, претендовать на которые могут только лица, принимающие участие в том или ином виде социального страхования. Помочь разобраться в «плюсах» и «минусах» добровольного страхования — цель этой статьи.

О ставках ЕСВ «за себя»

Порядок начисления и уплаты ЕСВ определен Законом № 2464 и Инструкцией № 455.

По общему правилу, все физические лица предприниматели (далее — ФЛП) уплачивают ЕСВ не только за наемных работников, но и непосредственно «за себя» (п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 и п.п. 3 п. 2.1 Инструкции № 455).

Исключение из этого правила — предприниматели на едином налоге, которые являются пенсионерами по возрасту* или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь. Эти ФЛП освобождены от уплаты ЕСВ «за себя». Однако при наличии у них желания вполне могут стать плательщиками ЕСВ на условиях добровольного участия (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464).

* Кого считают таковыми контролирующие органы и кто является ими на самом деле, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 48, с. 42; № 50, с. 3.

Размер «обязательной» ставки ЕСВ для предпринимателей равен 34,7 % базы начисления. Чем «богата» эта ставка? Применяя ее, ФЛП застрахован в системе:

1) общеобязательного пенсионного страхования;

2) социального страхования на случай безработицы.

Хотите большего? Пожалуйста! Законом № 2464 и Инструкцией № 455 для ФЛП** предусмотрена возможность добровольно принимать участие в:

— социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности;

— социальном страховании от несчастного случая на производстве.

** Отметим: кроме ФЛП, добровольно принимать участие в системе общеобязательного государственного социального страхования могут самозанятые лица, члены фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства, граждане Украины, работающие за пределами Украины, лица, достигшие 16-летнего возраста, которые не относятся к плательщикам ЕСВ, перечисленным в пп. 2 — 14 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464.

Понятно, что расширение видов страхования скажется на размере ставки ЕСВ. Как именно? Для наглядности эту информацию мы привели в таблице (см. ниже).

Табл. Размеры ставок ЕСВ в зависимости от видов страхования, в которых принимает участие предприниматель

Ставка ЕСВ*

Виды страхования, которые включают в себя ЕСВ

1

2

«Обязательное» страхование

34,7 %

Пенсионное страхование

Страхование на случай безработицы

«Обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности

36,6 %

Пенсионное страхование

Страхование на случай безработицы

Страхование в связи с временной потерей трудоспособности

«Обязательное» страхование + добровольное страхование от несчастного случая на производстве

36,21 %

Пенсионное страхование

Страхование на случай безработицы

Страхование от несчастного случая на производстве

«Все включено!»

38,11 %

Пенсионное страхование

Страхование на случай безработицы

Страхование в связи с временной потерей трудоспособности

Страхование от несчастного случая на производстве

* Пропорции распределения ЕСВ по видам общеобязательного государственного социального страхования утверждает Кабинет Министров Украины. На момент подготовки статьи они не утверждены.

 

Чем привлекательно для предпринимателя расширение видов страхования? Читаем далее ☺.

«Плюсы» бОльших ставок ЕСВ

Добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности с уплатой ЕСВ по более высокой ставке (36,6 % или 38,11 %) дает предпринимателю право на получение от ФВПТ*:

пособия по временной нетрудоспособности, не связанной с несчастным случаем;

пособия по беременности и родам;

— пособия на погребение;

— социальных услуг (финансирование путевок на санаторно-курортное лечение ФЛП и членов его семьи, в детские оздоровительные учреждения, получение детских новогодних подарков), пре­дусмотренных Законом № 2240.

* Здесь и далее – Фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением.

Добровольно застраховавшись от несчастного случая на производстве (ставка ЕСВ 36,21 % или 38,11 %), ФЛП сможет рассчитывать на получение от ФНС**:

— пособия по временной нетрудоспособности, связанной с несчастным случаем, до восстановления трудоспособности или установления инвалидности;

пенсии по инвалидности в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания и других выплат, предусмотренных Законом Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.

** Здесь и далее – Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний Украины.

Как увеличить ставку ЕСВ? Об этом поговорим далее.

Становимся добровольцами

Решив увеличить размер ставки ЕСВ, предприниматель должен подать в ГНИ по месту проживания заявление о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования по форме, приведенной в приложении 2 к Инструкции № 455. В нем ему следует указать вид общеобязательного государственного социального страхования, в котором предприниматель желает принимать участие.

К заявлению ФЛП прилагает копии:

— документа, подтверждающего регистрацию в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов (справки о присвоении регистрационного (идентификационного) номера) (при наличии);

— трудовой книжки (при наличии);

— документа, удостоверяющего личность;

— выписки из ЕГР (свидетельства о государственной регистрации ФЛП).

ГНИ проводит проверку сведений, приведенных предпринимателем в заявлении, и поданных документов. Если претензий нет, то не позднее 30 календарных дней со дня получения документов заключает с ФЛП договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования. Форма такого договора приведена в приложении 3 к Инструкции № 455.

Договор о добровольном участии вступает в силу со дня его подписания.

Срок, на протяжении которого ФЛП будет участвовать в добровольном страховании, указывают в договоре о добровольном участии. Он не может быть меньше одного года

Таким образом, решив добровольно увеличить размер ставки ЕСВ, предприниматель обязан будет уплачивать взносы по выбранной им ставке как минимум в течение года. Причем досрочно расторгнуть договор можно исключительно в случаях, перечисленных в ч. 8 ст. 10 Закона № 2464. Инициатором расторжения может быть:

1) предприниматель:

— по собственному желанию, если договор действовал не менее одного года;

— в случае систематического нарушения условий договора ГНИ;

2) орган доходов и сборов в случае:

— возникновения обстоятельств, не отвечающих определенным Законом № 2464 требованиям к лицам, имеющим право принимать добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования;

— систематического нарушения ФЛП условий договора;

— смерти ФЛП;

3) обе стороны договора по договоренности, если договор действовал не менее одного года.

В других случаях досрочное расторжение договора о добровольном участии не допускается.

Уплачиваем ЕСВ по выбранной ставке

Выше мы с вами выяснили, что договор о добровольном участии вступает в силу со дня его подписания. Именно с этой даты ФЛП и будет уплачивать ЕСВ по повышенной ставке в сумме и в сроки, установленные в договоре о добровольном участии.

Предприниматели — добровольцы на едином налоге определяют базу налогообложения самостоятельно, но не ниже минимальной заработной платы, установленной на соответствующий месяц (в 2014 году — 1218 грн.), и не выше максимальной базы начисления ЕСВ (в 2014 году — 20706 грн.).

ФЛП на общей системе применяют ставки ЕСВ к сумме чистого дохода за месяц. Причем, если в каком-либо месяце сумма чистого дохода меньше минимальной заработной платы, ЕСВ за такой месяц уплачивают в размере, равном минимальному страховому взносу.

Сумма ЕСВ равна произведению базы налого­обложения на выбранную предпринимателем ставку. При этом она не может быть:

меньше минимального страхового взноса. Его величина равна произведению минимальной заработной платы, установленной законом на соответствующий месяц, и выбранной ставки ЕСВ (в 2014 году для ставки 36,6 % — 445,79 грн., для ставки 36,21 % — 441,04 грн., для ставки 38,11 % — 464,18 грн.);

больше максимального размера единого взноса. Определяется путем умножения суммы прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц, на выбранную ставку ЕСВ и на 17 (в 2014 году для ставки 36,6 % — 7578,40 грн., для ставки 36,21 % — 7497,64 грн., для ставки 38,11 % — 7891,06 грн.).

Со ставками определились, договор заключили. Как же при наступлении страхового случая ФЛП получить пособия из соцфондов? Об этом мы с вами поговорим в одном из ближайших номеров нашего издания. И начнем с пособия по временной нетрудоспособности…

выводы

  • Предприниматель вправе добровольно принимать участие в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и/или социальном страховании от несчастного случая на производстве.

  • Расширение видов страхования влечет увеличение ставки ЕСВ. Плюс — в праве на пособия из ФВПТ и ФНС.

  • Для того чтобы расширить перечень видов социального страхования, ФЛП необходимо заключить в ГНИ договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Документы статьи

  1. Закон № 2240 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обус­ловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.

  2. Закон № 2464  Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

  3. Инструкция № 455  Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Министерства доходов и сборов Украины от 09.09.2013 г. № 455.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить