Уплачиваем НДС через спецсчет: как отразить в учете?

В избранном В избранное
Печать
Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Апрель, 2015/№ 30
Впервые через электронный спецсчет НДС-обязательства погашали за февраль*. Возник вопрос: как эти операции отразить в учете (т. е. каким образом учесть движение денежных средств через спецсчет)? Давайте поищем ответ на него вместе.

* Cм. письмо ГФСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 («Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 8, с. 3).

Несмотря на грандиозные новации в части НДС, Минфин, к сожалению, ни словом не обмолвился об учетной стороне вопроса и никаких уточнений по этому поводу в профильную Инструкцию № 141** до сих пор не внес. Ну что ж, предложим свои варианты.

** Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная приказом Минфина от 01.07.97 г. № 141.

По правилам, для уплаты НДС нужные суммы с текущего счета перечисляют на спецсчет, открытый в Казначействе ( п. 2001.4 НКУ***, пп. 2, 22 Порядка № 569****). Дальше не позднее предельного срока уплаты обязательств Казначейство само перенаправит их в бюджет ( п. 200.2 НКУ, п. 21 Порядка № 569). Как видим, все операции в данном случае завязаны вокруг денежных средств.

*** Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

**** Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.

Однако «денежный» счет 31 «Счета в банках» для их учета не очень-то подходит. Ведь он предназначается для учета наличия и движения на банковских счетах денежных средств, которые могут быть использованы для текущих операций. А в нашем случае средства отнюдь не в банке, да и свободно распоряжаться ими предприятие не может. Ведь эти средства попадают в сферу контроля Казначейства, которое затем перечисляет их в бюджет. Правда, излишне оказавшиеся на спецсчете средства можно вернуть по заявлению ( п. 2001.6 НКУ, п. 211 Порядка № 569).

Поэтому, на наш взгляд, в этой ситуации уместнее использовать другой счет учета денежных средств — счет 33 «Прочие средства». К нему можно открыть отдельный субсчет 33/«Электронный спецсчет по НДС». Тогда:

— на основании выписки банка по текущему счету показывают перечисление денег с текущего счета на электронный НДС-спецсчет, а

— предельной датой уплаты обязательств отражают списание средств с электронного спецсчета в счет уплаты НДС в бюджет.

То есть учет сумм НДС на электронном спецсчете выглядит так:

Табл. Уплата НДС через спецсчет

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

1

Пополнен спецсчет (перечислены на спецсчет денежные средства, необходимые для уплаты за отчетный период НДС/регистрации НН в ЕРНН)

33/электронный спецсчет по НДС

311

2

Списаны со спецсчета денежные средства в счет уплаты за отчетный период НДС

641/НДС

33/электронный спецсчет по НДС

3

Возвращены лишние средства с электронного спецсчета на текущий счет плательщика по заявлению

311

33/электронный спецсчет по НДС

 

Возможно, кому-то покажется более удобным учитывать средства спецсчета чуть иначе — с использованием счета 64 «Расчеты по налогам и платежам», открыв к нему отдельный субсчет 64/«Электронный спецсчет по НДС». Считаем, что зачисление транзитных средств спецсчета в «налоговые платежи» меньше отвечает сути операций. Особенно когда с 1 июля спецсчета заработают «по полной» и возникнет необходимость намного чаще пополнять спецсчет. Поэтому нам по душе первый вариант.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить