В данном случае мы имеем дело с ошибкой в суммовых показателях, а именно в сумме ЕСВ в части начислений. Если такая ошибка была допущена в отчетных периодах:
1) до мая 2015 года, то ее исправляют с помощью корректировочных строк 6 (если доначисляете ЕСВ) или 7 (если уменьшаете начисленный ЕСВ) таблицы 1 Отчета по форме № Д4, сформированного за месяц, в котором они были выявлены. Отдельные строки с кодами типа начислений «2» и «3» в таблице 6 не формируют. Ведь данные о суммах ЕСВ в части начислений работодатели начали отражать в таблице 6 Отчета по форме № Д4 только начиная с Отчета за май 2015 года;
2) начиная с мая 2015 года — через таблицу 1 (строки 6 либо 7 в зависимости от того, доначисляете или сторнируете ЕСВ) и таблицу 6 Отчета по форме № Д4 (строки с кодами типа начислений в графе 10 «2» (если ошибку выявили самостоятельно и доначисляете ЕСВ) и «3» (если ошибку выявили самостоятельно и уменьшаете ЕСВ)).
Обратите внимание: в рассматриваемой ситуации база взимания ЕСВ определена была верно. Ошибка допущена в сумме ЕСВ в части начислений. Поэтому:
— в корректировочных строках таблицы 1 Отчета по форме № Д4, сформированного за отчетный период, в котором была выявлена ошибка, строку 6.4 (7.4) заполнять не нужно;
— в таблице 6, если исправляете отчетные периоды начиная с мая 2015 года, в корректировочной строке с кодом типа начислений «2» («3») графы 13 — 20 не заполняете. Сумму доначисленного (отсторнированного) ЕСВ показываете в графе 21.
Пример. Предприятию установлена ставка ЕСВ в размере 37,26 %. В мае 2015 года к ставке ЕСВ был применен понижающий коэффициент в размере 0,400 (ставка ЕСВ с учетом коэффициента — 14,904). В июле 2015 года было выявлено, что майский коэффициент был рассчитан неправильно, что привело к занижению суммы ЕСВ в части начислений. Верный размер понижающего коэффициента — 0,499 (ставка ЕСВ с учетом коэффициента — 18,593).
Для наглядности допустим, что на предприятии работает только Петренко Петр Петрович (налоговый номер — 2222222222). Его заработная плата в мае и в июле (месяце исправления ошибки) составляла 3000,00 грн. Сумма ЕСВ, которая:
— фактически была начислена на его зарплату в мае (коэффициент рассчитан не верно) — 447,12 грн.;
— должна была быть начислена в мае 2015 года (с учетом правильного коэффициента) — 557,79 грн.
Разница, которая была доначислена в июле 2015 года, — 110,67 грн.
Сумма ЕСВ, удержанного с июльской зарплаты Петренко П. П. — 108,00 грн., начисленного на такую зарплату — 557,79 грн.
В таблице 1 Отчета по форме № Д4 предприятие укажет:
— в строке 6 (6.1, 6.1.9) — доначисленную сумму ЕСВ за май 2015 года;
— в строке «Зміст помилки» — «Доначисление ЕСВ в связи с неверным определением понижающего коэффициента к ставке ЕСВ за май 2015 года».
Фрагмент заполненной таблицы 6 см. ниже.
