База НДС для торговцев

В избранном В избранное
Печать
Адамович Н., Клыженко Я., Костюк Д., Мирошниченко В., Нестеренко М., Павленко А., Савченко Е., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевская О., Хмелевский И.
Налоги и бухгалтерский учет Февраль, 2015/№ 14
Считать ли расходы на доставку (ТЗР) частью цены приобретения или их можно отбросить при расчете минимальной базы для налоговых обязательств по НДС?
минимальная база

ТЗР придется учесть при расчете минимальной базы для налоговых обязательств по НДС, но не всегда.

С 01.01.2015 г. база обложения НДС при поставке товаров/услуг должна быть не ниже цены приобретения таких товаров/услуг (п. 188.1 НКУ).

С одной стороны, можно считать, что цена приобретения и расходы на доставку — это разные показатели (такое разграничение можно было увидеть в п. 138.6 НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.).

С другой стороны, вряд ли налоговики согласятся с этим. Думаем, что рассматривать цену приобретения они будут исходя из балансовой стоимости товаров. То есть из всего, что зайдет в первоначальную стоимость (ПС) товара. А она как раз и состоит не только из суммы, уплаченной поставщику (за минусом непрямых налогов), но и ТЗР, суммы ввозной пошлины, сумм непрямых невозмещаемых налогов, а также прочих расходов (п. 8 П(С)БУ 9). Подробнее о наполнении ПС см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 20, с. 20.

Следовательно, при продаже товаров для расчета минимальных НО ориентируемся на первоначальную стоимость товара (то, что попало на субсчет 281).

Обратите внимание! Повезет, по-видимому, остаться без ТЗР в цене приобретения только тем субъектам хозяйствования, которые их не включают прямо в себестоимость, а учитывают на отдельном субсчете и в конце месяца списывают по среднему проценту (п. 9 П(С)БУ 9).

Таким образом, если вы используете прямой метод учета ТЗР, то их (в составе своей ПС) все-таки придется учесть при расчете минимальной базы НДС. Если же учет ТЗР ведете по среднему проценту (без захода на субсчет 281), то они останутся в стороне. Вычислять ТЗР, приходящиеся на определенный товар из среднего показателя, — бессмысленная затея.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить