База ПДВ для торговців

В обраному У обране
Друк
Адамович Н., Клиженко Я., Костюк Д., Мірошниченко В., Нестеренко М., Павленко О., Савченко О., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевська О., Хмелевський І.
Податки та бухгалтерський облік Лютий, 2015/№ 14
Чи вважати витрати на доставку (ТЗВ) частиною ціни придбання чи їх можна відкинути при розрахунку мінімальної бази для податкових зобов’язань з ПДВ?
мінімальна база

ТЗВ доведеться врахувати при розрахунку мінімальної бази для податкових зобов’язань з ПДВ, але не завжди.

З 01.01.2015 р. база обкладення ПДВ при постачанні товарів/послуг має бути не нижче ціни придбання таких товарів/послуг (п. 188.1 ПКУ).

З одного боку, можна вважати, що ціна придбання і витрати на доставку — це різні показники (таке розмежування можна було побачити в п. 138.6 ПКУ в редакції, що діяла до 01.01.2015 р.).

З іншого боку, навряд чи податківці погодяться з цим. Думаємо, що розглядати ціну придбання вони будуть виходячи з балансової вартості товарів. Тобто з усього, що зайде до первісної вартості (ПВ) товару. А вона якраз і складається не тільки із суми, сплаченої постачальнику (за мінусом непрямих податків), а й ТЗВ, суми ввізного мита, сум непрямих невідшкодовуваних податків, а також інших витрат (п. 8 П(С)БО 9). Детальніше про наповнення ПВ див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 20, с. 20.

Отже, при продажу товарів для розрахунку мінімальних ПЗ орієнтуємося на первісну вартість товару (те, що потрапило на субрахунок 281).

Зверніть увагу! Пощастить, мабуть, залишитися без ТЗВ у ціні придбання тільки тим суб’єктам господарювання, які їх не включають прямо до собівартості, а обліковують на окремому субрахунку і наприкінці місяця списують за середнім відсотком (п. 9 П(С)БО 9).

Таким чином, якщо ви використовуєте прямий метод обліку ТЗВ, то їх (у складі своєї ПВ) все ж таки доведеться обліковувати при розрахунку мінімальної бази ПДВ. Якщо ж облік ТЗВ ведете за середнім відсотком (без заходу на субрахунок 281), то вони залишаться осторонь. Обчислювати ТЗВ, що припадає на певний товар із середнього показника, — безглузда справа.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити