База ПДВ для торговців

Адамович Н., Клиженко Я., Костюк Д., Мірошниченко В., Нестеренко М., Павленко О., Савченко О., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевська О., Хмелевський І.
Чи вважати витрати на доставку (ТЗВ) частиною ціни придбання чи їх можна відкинути при розрахунку мінімальної бази для податкових зобов’язань з ПДВ?
мінімальна база

ТЗВ доведеться врахувати при розрахунку мінімальної бази для податкових зобов’язань з ПДВ, але не завжди.

З 01.01.2015 р. база обкладення ПДВ при постачанні товарів/послуг має бути не нижче ціни придбання таких товарів/послуг (п. 188.1 ПКУ).

З одного боку, можна вважати, що ціна придбання і витрати на доставку — це різні показники (таке розмежування можна було побачити в п. 138.6 ПКУ в редакції, що діяла до 01.01.2015 р.).

З іншого боку, навряд чи податківці погодяться з цим. Думаємо, що розглядати ціну придбання вони будуть виходячи з балансової вартості товарів. Тобто з усього, що зайде до первісної вартості (ПВ) товару. А вона якраз і складається не тільки із суми, сплаченої постачальнику (за мінусом непрямих податків), а й ТЗВ, суми ввізного мита, сум непрямих невідшкодовуваних податків, а також інших витрат (п. 8 П(С)БО 9). Детальніше про наповнення ПВ див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 20, с. 20.

Отже, при продажу товарів для розрахунку мінімальних ПЗ орієнтуємося на первісну вартість товару (те, що потрапило на субрахунок 281).

Зверніть увагу! Пощастить, мабуть, залишитися без ТЗВ у ціні придбання тільки тим суб’єктам господарювання, які їх не включають прямо до собівартості, а обліковують на окремому субрахунку і наприкінці місяця списують за середнім відсотком (п. 9 П(С)БО 9).

Таким чином, якщо ви використовуєте прямий метод обліку ТЗВ, то їх (у складі своєї ПВ) все ж таки доведеться обліковувати при розрахунку мінімальної бази ПДВ. Якщо ж облік ТЗВ ведете за середнім відсотком (без заходу на субрахунок 281), то вони залишаться осторонь. Обчислювати ТЗВ, що припадає на певний товар із середнього показника, — безглузда справа.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі