Перенос убытков и разницы по налогу на прибыль

В избранном В избранное
Печать
Адамович Н., Клыженко Я., Костюк Д., Мирошниченко В., Нестеренко М., Павленко А., Савченко Е., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевская О., Хмелевский И.
Налоги и бухгалтерский учет Февраль, 2015/№ 14
Можно ли предприятиям с оборотом до 20 млн грн. не учитывать налоговые разницы? Можно ли убыточным за 2014 год предприятиям уменьшать финрезультат на эти убытки без учета остальных разниц?

Новая редакция разд. III НКУ действительно преду­сматривает, что те предприятия, которые не достигли критерия 20 млн грн., рассчитывают разницы по собственному решению. Но здесь нужно обратить внимание на два момента:

1. Это не касается переноса отрицательного значения объекта налогообложения предыдущих лет. То есть на сумму прошлогодних убытков «необоротистые» предприятия не просто могут, а обязаны корректировать финрезультат следующего года.

2. Решение о неприменении корректировок на разницы принимается не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет, в каждом из которых выполняется критерий относительно размера дохода. О принятом решении налогоплательщик отмечает в налоговой отчетности, которая подается за первый год в такой непрерывной совокупности лет.

В декларации за 2014 год мы не можем указать свое решение о неприменении разниц в 2015 году (она просто не приспособлена к этому). Да и  доходы, отраженные в декларации за 2014 год, — совсем не те доходы, которые фигурируют в расчете 20 млн грн. А ведь именно год принятия решения является первым «в непрерывной совокупности лет» и именно за этот год мы можем не рассчитывать разницы. Отсюда можно прийти к выводу: критерий 20 млн грн. применим только по итогам 2015 года и решение о неприменении будет отражено в декларации за 2015 год.

Поэтому, строго говоря, размер дохода в 2014 году для целей расчета разниц принципиальной роли не играет. По нашему мнению, с критерием «20 млн грн.» будем сопоставлять доходы за 2015 год. При этом никто не может ограничить перенос в 2015 год убытков 2014 года.

Надеемся, разъяснения фискалов совпадут с нашими выводами.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить