Перенесення збитків і різниці з податку на прибуток

Адамович Н., Клиженко Я., Костюк Д., Мірошниченко В., Нестеренко М., Павленко О., Савченко О., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевська О., Хмелевський І.
Чи можна підприємствам з оборотом до 20 млн грн. не враховувати податкові різниці? Чи можна збитковим за 2014 рік підприємствам зменшувати фінрезультат на ці збитки без урахування решти різниць?

Нова редакція розд. III ПКУ дійсно передбачає, що ті підприємства, які не досягли критерію 20 млн грн., розраховують різниці за власним рішенням. Але тут потрібно звернути увагу на два моменти.

1. Це не стосується перенесення від’ємного значення об’єкта оподаткування попередніх років. Тобто на суму минулорічних збитків «необоротні» підприємства не просто можуть, а зобов’язані коригувати фінрезультат наступного року.

2. Рішення про незастосування коригувань на різниці приймається не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податків зазначає в податковій звітності, що подається за перший рік у такій безперервній сукупності років.

У декларації за 2014 рік ми не можемо зазначити своє рішення про незастосування різниць у  2015 році (вона просто не пристосована до цього). Та й  доходи, що відображені в декларації за 2014 рік, — зовсім не ті доходи, які фігурують у розрахунку 20 млн грн. Адже саме рік прийняття рішення є першим «у безперервній сукупності років» і саме за цей рік ми можемо не розраховувати різниці. Звідси можна дійти висновку: критерій 20 млн грн. застосуємо тільки за підсумками 2015 року і рішення про незастосування буде відображено в декларації за 2015 рік.

Тому, узагалі-то, розмір доходу у 2014 році для цілей розрахунку різниць принципового значення не має. На нашу думку, з критерієм «20 млн грн.» зіставлятимемо доходи за 2015 рік. При цьому ніхто не може обмежити перенесення у 2015 рік збитків 2014 року.

Сподіваємося, що роз’яснення фіскалів співпадуть із нашими висновками.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі