НДС, не попавший в НК: добро пожаловать в расходы

В избранном В избранное
Печать
Адамович Н., Клыженко Я., Костюк Д., Мирошниченко В., Нестеренко М., Павленко А., Савченко Е., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевская О., Хмелевский И.
Налоги и бухгалтерский учет Февраль, 2015/№ 14
Как учитывать с 2015 года суммы НДС, списанные на расходы (например, из-за ненадлежащего оформления или по другой причине)? Будут ли они полностью списываться на расходы для целей налогового учета?

С 01.01.2015 г. путь в налоговые расходы не отраженного в составе налогового кредита НДС открыт.

Вспомните, согласно п.п. 139.1.6 НКУ (в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.) не учитывались в налоговых расходах суммы НДС, включенные в цену товара (работ, услуг). Исключение составляли:

1) неплательщики НДС. У них «входной» НДС, содержащийся в цене товара (работ, услуг), шел в налоговые расходы, но при условии, что стоимость самих товаров (работ, услуг) плательщик относил в налоговые расходы (абз. второй п.п. 139.1.6 НКУ);

2) плательщики НДС, одновременно осуществлявшие облагаемые, освобожденные от налогообложения и необлагаемые НДС операции;

3) плательщики НДС, определявшие базу для начисления НО по НДС исходя из вознаграждения (абз. четвертый п.п. 139.1.6 НКУ).

Неправильно заполненная поставщиком налоговая накладная не была поводом для передислокации «входного» НДС по ней в налоговые расходы покупателя.

Но с 01.01.2015 г. это ограничение снято. В качестве объекта обложения в налоговом учете ориентируемся на финрезультат, определенный по правилам бухучета.

А бухучетные правила таковы: сумма НДС, не попавшая в НК, в любом случае попадет в первоначальную стоимость купленных товаров как сумма налогов, не возмещаемых предприятию (п. 9 П(С)БУ 9). А отсюда путь такого НДС лежит прямо в расходы. И причина, по которой НДС не будет возмещен, здесь может быть любой, в том числе и ненадлежащее оформление НН, начисление НО при условных поставках или доначисление до уровня минимальной базы при дешевых продажах.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить