Что указывать в строке 10 Отчета неприбыльных организаций. Строку 10 заполняют только в том случае, если неприбыльная организация получала безвозмездные поступления или поступления в виде безвозвратной финансовой помощи и добровольных пожертвований.
Но нужно учитывать, что у некоторых неприбыльных организаций безвозмездные поступления освобождены от налога на прибыль (пп. 157.2 — 157.3, 157.7 — 157.9 НКУ*), а у других такого освобождения нет (пп. 157.4 — 157.6 НКУ).
* В ответе на этот вопрос ссылки приведены на нормы НКУ в редакции по состоянию на 31.12.2014 г.
Поэтому если у неприбыльной организации бесплатные пожертвования освобождены от налога на прибыль, то в строку 10 нужно переносить суммы, указанные в строках 1.3.1, 2.1, 6.1, 7.1, 8.2, 9.2 отчета, — в зависимости от того, к какому классу неприбыльных организаций относится организация. К примеру, если вы:
— религиозная организация, то в сроке 10 дублируете сумму, указанную вами в строке 6.1 отчета;
— благотворительный фонд — в строку 10 переносите значение из строки 2.1 отчета и т. д.
Те неприбыльные организации, для которых безвозмездные пожертвования нехарактерны (пенсионные фонды, кредитные союзы и др. ), на эту строку внимания не обращают.
Впрочем, если случится так, что и им поступили такие средства, на наш взгляд, их не стоит указывать в строке 10 (ср. ), так как они не освобождены от обложения налогом на прибыль (пп. 157.4 — 157.6 НКУ). Стало быть, эти средства придется указать в части II Отчета неприбыльных организаций (на наш взгляд — в строке 14**) и уплатить с них налог на прибыль.
** В строку 16 их записывать не стоит, так как она предназначена лишь для тех неприбыльных организаций, у которых благотворительная помощь не облагается налогом на прибыль. Но иногда даже такие организации вынуждены уплачивать налог на прибыль с полученной благотворительной помощи: если использовали ее не по целевому назначению. Именно такие «не туда потраченные» средства и попадают в строку 16.
В строке 10.1 указываем часть суммы из строки 10, которая была получена в виде гуманитарной помощи. Разумеется, если гуманитарная помощь в 2014 году поступала. При этом заполняется приложение ГД «Розшифровки операций з гуманітарної допомоги».
Что указывать в строке 13 Отчета неприбыльных организаций. Строку 13, как и строку 10, заполняют те, кто:
1) в 2014 году получили безвозмездные поступления или поступления в виде безвозвратной финансовой помощи и добровольных пожертвований и потратили их в рамках своей основной деятельности (п. 157.15 НКУ);
2) безвозмездные поступления не облагают налогом на прибыль.
В строке 13 указывается та часть расходов неприбыльной организации из строки 12, которая профинансирована за счет безвозмездных поступлений.
Отдельно из строки 13 выделяется стоимость израсходованной гуманитарной помощи. Она указывается в строке 13.1 Отчета неприбыльщиков. При этом заполняется приложение ГД.
