(066) 87-010-10
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 1-2
  • № 104
  • № 103
  • № 102
  • № 101
  • № 100
  • № 99
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
11/14
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Январь , 2015/№ 3

Книга в руках общесистемщика — это не только источник знаний

Главный помощник при заполнении декларации общесистемщика, источник всех необходимых для этого «вводных» — конечно же, Книга учета доходов и расходов. Базовые правила и некоторые специфические моменты заполнения Книги мы приведем в данной статье, а также не забудем и о наглядном примере.

Основные моменты

Записи в Книге нужно делать по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход (п. 5 Порядка № 481). Это означает, что «пустые» дни в Книге не отражаются.

Денежные показатели отражаются в Книге УДР в гривнях с копейками (п. 9 Порядка № 481).

Общесистемщики, которые зарегистрированы плательщиками НДС, отражают в Книге УДР доходы и расходы без учета сумм НДС (п. 7 Порядка № 481). Напомним, что сумму уплаченного в бюджет НДС предприниматель не вправе включить в состав своих расходов.

Записи в графах Книги УДР «под микроскопом»

Какие данные попадут в каждую графу, представим в таблице.

Табл. Построчное заполнение Книги УДР

Графа

Рекомендации по заполнению

Примечания

1

2

3

Графа 1 «Період обліку (день, місяць, квартал, рік)»

Указывается дата, когда был получен доход, и период при подведении итогов, например, «Всего за ноябрь». Итоги подводятся за месяц, квартал, год (ч. 2 п. 6 Порядка № 481)

Если доход не был получен, то на дату «простоя» Книгу УДР заполнять не нужно

Графа 2 «Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності»

Записи о доходе вносятся по «кассовому» методу. Это означает, что ее делают после того, как денежные средства поступили на текущий счет или получены наличными (ч. 2 п. 6 Порядка № 481).
Тут также отражается доход общесистемщика, полученный в неденежной форме, в том числе:
— сумма задолженности предпринимателя, по которой истек срок исковой давности;

— стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг).
Во всех остальных случаях (отгрузка товара, подписание акта работ/услуг) дохода нет, следовательно, и графа 2 не заполняется.
Доход, полученный предпринимателем в наличной или безналичной форме, указывается итоговой суммой за день, а не по факту каждой продажи (никаких расшифровок, от кого и за что получен доход, не требуется)

Все, что получено физлицом как гражданином (зарплата, наследство, подарки и т. д.), в предпринимательские доходы (графа 2) включать нельзя.
Кроме того, не являются доходом предпринимателя, а потому не отражаются в графе 2:

собственные средства, внесенные им на расчетный счет, предназначенный для предпринимательской деятельности (раздел 104.04 БЗ);  
сумма депозита, которая возвращается банком на расчетный счет общесистемщика (раздел 104.04 БЗ).
Более детальный перечень см. на с. 17

Графа 3 «Сума повернутих коштів за товари (роботи, послуги)»

Заполняется в случае возврата оплаченного товара покупателем или возврата предоплаты покупателю за товары (работы, услуги).
В первом случае общесистемщикам одновременно с заполнением графы 3 необходимо:  
— отсторнировать стоимость такого товара по цене его приобретения в графе 6 Книги УДР;  
— указать реквизиты документа, подтверждающего возврат товара (акт возврата товара и т. п.) в графе 5 Книги УДР

Графа 3 заполняется со знаком «плюс»

Графа 4 «Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню (гр. 2 - гр. 3)»

Отражается разница между полученным доходом от хозяйственной деятельности (графа 2) и «возвратными» суммами (графа 3)

«Витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності»

Графа 5 «реквізити документа, що підтверджує понесені витрати»

Сюда записываются реквизиты (номер, дата и название) документа, который подтверждает понесенные расходы, непосредственно связанные с полученным доходом.
Графа заполняется одновременно с расходными графами Книги, а именно 6, 7 и 8

Документами, которые подтверждают расходы, могут быть, в частности, платежное поручение, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и другие первичные документы, подтверждающие факт оплаты товаров, работ, услуг (ч. 5 п. 6 Порядка № 481)

Графа 6 «сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів (робіт, послуг)»

В этой графе отражается сумма расходов на приобретение товаров, работ, услуг, непосредственно связанная с доходом, полученным по итогам дня

(ч. 6 п. 6 Порядка № 481).
Так, предприниматели, связанные с торговлей, отражают здесь покупную стоимость проданных за день товаров.
При производстве продукции (работ, услуг) в эту графу вносятся данные о покупной стоимости запасов, сырья, других ТМЦ, фактически использованных при производстве* реализованной продукции (работ, услуг).
Также вносятся записи о стоимости приобретенных работ или услуг, которые можно прямо соотнести с доходом от реализации товара или собственных услуг (работ).
Записи осуществляются:  
по факту получения дохода, т. е. после получения оплаты от покупателей;  

при условии, что товары (работы, услуги) фактически получены и оплачены предпринимателем.
Причем обязательно наличие подтверждающих документов.
Еще раз отметим: такая графа заполняется по итогам дня, в котором получен доход.
Кстати, такой порядок отражения расходов довольно проблематичен для мелкорозничной торговли, а также для предпринимателей-производственников.
Они могут рискнуть и отражать расходы, как им удобно, например, в конце месяца. Максимум, что им за это грозит, — админштраф

Здесь отражаются затраты на приобретение не только товаров, но и работ с услугами, непосредственно связанных с получением дохода.
Графа 6 заполняется одновременно с заполнением графы 5.
Графа 6 не заполняется, если выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг) не получена (нужно ориентироваться на получение денежных средств, а не на отгрузку).
Состав расходов подробно описан на с. 10.
Подход к заполнению этой графы следующий: если расходы можно классифицировать как прямые, т. е. их можно непосредственно отнести на конкретный объект расходов (продукция, работы, услуги), то их следует отражать в этой графе, если нет — отражаем такие расходы в графе 8

* Для правильного заполнения графы 6 предприниматель должен выбрать один из методов, по которому он будет учитывать выбытие запасов (метод идентифицированной себестоимости, ФИФО (первый пришел — первый ушел), средневзвешенной себестоимости, нормативных затрат). Очень осторожным предпринимателям рекомендуем оформлять документ (произвольной формы), в котором бы содержался расчет сумм, вносимых в данную графу Книги УДР (графу 6).

Графа 7 «витрати на оплату праці найманих осіб»

В этой графе отражается сумма расходов на оплату труда и начисления на оплату труда наемных работников, понесенные в отчетном месяце. В данную графу заносится сумма начисленной «грязной» зарплаты (без вычета удержаний ЕСВ и НДФЛ), а также начисления ЕСВ на нее (36,76 — 49,70 %).
Такие расходы прямо не привязываются к получению выручки. Поэтому считаем, что их нужно учитывать в том месяце, в котором они осуществлены.
Следовательно, запись в данную графу вносится на дату выплаты зарплаты работникам и на дату фактической уплаты ЕСВ в части начислений с зарплаты работников

По мнению налоговиков, если предприниматель не получал в отчетном месяце доход, то он не может отразить суммы зарплаты в графе 7 (раздел 104.08 БЗ).
Также учтите, что суммы удержаний ЕСВ и НДФЛ с дохода работников отдельно в этой графе не отражаются

Графа 8 «інші витрати, пов’язані з одержанням доходу»

В данную графу вносятся все остальные расходы, непосредственно связанные с хозяйственной деятельностью, которые не отражаются в графах 6 и 7.
При этом работы (услуги, ТМЦ) должны быть оплачены и фактически выполнены (предоставлены, получены).
Например, стоимость приобретенных работ, услуг отражают только после того, как они оплачены исполнителю и получены от него (подписан акт приема-передачи) (п.п. 139.1.3 НКУ).
То есть, кроме документа об оплате, нужно иметь подписанный акт приема-передачи выполненных работ/услуг. В эту графу попадут следующие расходы:  
арендная плата за офис, торговые площади, транспортные средства, оборудование и т. д.;  
сумма некоторых уплаченных налогов, сборов (ЕСВ, уплаченный предпринимателем за себя; плата за землю и т. д.);  
оплата услуг банка, в том числе за расчетно-кассовое обслуживание;  
плата за коммунальные услуги, связь и др.
То есть это по сути те расходы, которые невозможно прямо связать с объектом расходов (продукция, работы, услуги). Например, административные расходы, расходы на сбыт, общепроизводственные

Для отражения таких расходов не обязательно ждать «доходный день», ведь они прямо не привязаны к получению выручки.
Следовательно, отражать их в Книге УДР нужно на дату выплаты средств (независимо от даты получения дохода). С этим не спорят и налоговики (раздел 104.08 БЗ).
В данной графе не место суммам НДФЛ за себя и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (патента)

Графа 9 «Сума чистого оподатковуваного доходу (гр. 4 - гр. 6 - гр. 7 - гр. 8)»

В этой графе выводится чистый доход, подлежащий налогообложению, по приведенной формуле: сумма дохода за отчетный период (графа 4) - сумма расходов хоздеятельности (сумма граф 6, 7 и 8). Итоговые суммы выводятся за месяц, квартал, год

Итоговая сумма за год переносится в графу 7 раздела I приложения 5 к декларации об имущественном состоянии и доходах

 

В ближайшее время, судя по содержанию рассматриваемых ВР законопроектов, нам стоит ожидать серьезных изменений в учете общесистемщиков— поменяется состав предпринимательских расходов. Но принцип отражения расходов скорее всего останется прежним. Так что этот материал пригодится вам и в будущем.

выводы

  • Записи в Книге нужно делать по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.

  • Общесистемщики, которые зарегистрированы плательщиками НДС, отражают в Книге УДР доходы и расходы без учета сумм НДС.

  • Если расходы можно классифицировать как прямые, т. е. их можно непосредственно отнести на конкретный объект расходов (продукция, работы, услуги), то их следует отражать в графе 6, если нет — отражаем такие расходы в графе 8 Книги УДР.

общесистемщик, Книга учета доходов и расходов добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье