Основные моменты
Записи в Книге нужно делать по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход (п. 5 Порядка № 481). Это означает, что «пустые» дни в Книге не отражаются.
Денежные показатели отражаются в Книге УДР в гривнях с копейками (п. 9 Порядка № 481).
Общесистемщики, которые зарегистрированы плательщиками НДС, отражают в Книге УДР доходы и расходы без учета сумм НДС (п. 7 Порядка № 481). Напомним, что сумму уплаченного в бюджет НДС предприниматель не вправе включить в состав своих расходов.
Записи в графах Книги УДР «под микроскопом»
Какие данные попадут в каждую графу, представим в таблице.
Табл. Построчное заполнение Книги УДР
Графа | Рекомендации по заполнению | Примечания |
1 | 2 | 3 |
Графа 1 «Період обліку (день, місяць, квартал, рік)» | Указывается дата, когда был получен доход, и период при подведении итогов, например, «Всего за ноябрь». Итоги подводятся за месяц, квартал, год (ч. 2 п. 6 Порядка № 481) | Если доход не был получен, то на дату «простоя» Книгу УДР заполнять не нужно |
Графа 2 «Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності» | Записи о доходе вносятся по «кассовому» методу. Это означает, что ее делают после того, как денежные средства поступили на текущий счет или получены наличными (ч. 2 п. 6 Порядка № 481). — стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг). | Все, что получено физлицом как гражданином (зарплата, наследство, подарки и т. д.), в предпринимательские доходы (графа 2) включать нельзя. — собственные средства, внесенные им на расчетный счет, предназначенный для предпринимательской деятельности (раздел 104.04 БЗ); |
Графа 3 «Сума повернутих коштів за товари (роботи, послуги)» | Заполняется в случае возврата оплаченного товара покупателем или возврата предоплаты покупателю за товары (работы, услуги). | Графа 3 заполняется со знаком «плюс» |
Графа 4 «Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню (гр. 2 - гр. 3)» | Отражается разница между полученным доходом от хозяйственной деятельности (графа 2) и «возвратными» суммами (графа 3) | — |
«Витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності» | ||
Графа 5 «реквізити документа, що підтверджує понесені витрати» | Сюда записываются реквизиты (номер, дата и название) документа, который подтверждает понесенные расходы, непосредственно связанные с полученным доходом. | Документами, которые подтверждают расходы, могут быть, в частности, платежное поручение, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и другие первичные документы, подтверждающие факт оплаты товаров, работ, услуг (ч. 5 п. 6 Порядка № 481) |
Графа 6 «сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів (робіт, послуг)» | В этой графе отражается сумма расходов на приобретение товаров, работ, услуг, непосредственно связанная с доходом, полученным по итогам дня (ч. 6 п. 6 Порядка № 481). — при условии, что товары (работы, услуги) фактически получены и оплачены предпринимателем. | Здесь отражаются затраты на приобретение не только товаров, но и работ с услугами, непосредственно связанных с получением дохода. |
* Для правильного заполнения графы 6 предприниматель должен выбрать один из методов, по которому он будет учитывать выбытие запасов (метод идентифицированной себестоимости, ФИФО (первый пришел — первый ушел), средневзвешенной себестоимости, нормативных затрат). Очень осторожным предпринимателям рекомендуем оформлять документ (произвольной формы), в котором бы содержался расчет сумм, вносимых в данную графу Книги УДР (графу 6). | ||
Графа 7 «витрати на оплату праці найманих осіб» | В этой графе отражается сумма расходов на оплату труда и начисления на оплату труда наемных работников, понесенные в отчетном месяце. В данную графу заносится сумма начисленной «грязной» зарплаты (без вычета удержаний ЕСВ и НДФЛ), а также начисления ЕСВ на нее (36,76 — 49,70 %). | По мнению налоговиков, если предприниматель не получал в отчетном месяце доход, то он не может отразить суммы зарплаты в графе 7 (раздел 104.08 БЗ). |
Графа 8 «інші витрати, пов’язані з одержанням доходу» | В данную графу вносятся все остальные расходы, непосредственно связанные с хозяйственной деятельностью, которые не отражаются в графах 6 и 7. | Для отражения таких расходов не обязательно ждать «доходный день», ведь они прямо не привязаны к получению выручки. |
Графа 9 «Сума чистого оподатковуваного доходу (гр. 4 - гр. 6 - гр. 7 - гр. 8)» | В этой графе выводится чистый доход, подлежащий налогообложению, по приведенной формуле: сумма дохода за отчетный период (графа 4) - сумма расходов хоздеятельности (сумма граф 6, 7 и 8). Итоговые суммы выводятся за месяц, квартал, год | Итоговая сумма за год переносится в графу 7 раздела I приложения 5 к декларации об имущественном состоянии и доходах |
В ближайшее время, судя по содержанию рассматриваемых ВР законопроектов, нам стоит ожидать серьезных изменений в учете общесистемщиков— поменяется состав предпринимательских расходов. Но принцип отражения расходов скорее всего останется прежним. Так что этот материал пригодится вам и в будущем.
выводы
-
Записи в Книге нужно делать по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.
-
Общесистемщики, которые зарегистрированы плательщиками НДС, отражают в Книге УДР доходы и расходы без учета сумм НДС.
-
Если расходы можно классифицировать как прямые, т. е. их можно непосредственно отнести на конкретный объект расходов (продукция, работы, услуги), то их следует отражать в графе 6, если нет — отражаем такие расходы в графе 8 Книги УДР.