Приложение АВ — авансовый взнос

В избранном В избранное
Печать
Максим Нестеренко, Алексей Павленко, Наталия Адамович, Марина Ковенко, Наталья Белова, налоговые эксперты
Налоги и бухгалтерский учет Январь, 2015/№ 9
Данное приложение предназначено для того, чтобы рассчитывать и отражать суммы «дивидендного» авансового взноса, уплаченного в отчетном периоде. Приложение должны подавать любые эмитентырезиденты, которые: (1) выплачивают дивиденды (в денежной или неденежной форме) и/или (2) обязаны в соответствии с п. 153.3 НКУ уплачивать авансовый взнос (перед выплатой дивидендов или в момент такой выплаты).

Принцип заполнения данного приложения рассмотрим по каждой строке.

 

Код строки

Название строки

1

2

1

Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі:

В этой строке нарастающим итогом с начала года отражается общая сумма выплаченных дивидендов

1.1

Сума дивідендів, виплачена фізичним особам

В этой строке приводится сумма дивидендов, выплаченных физическим лицам, освобождаемым от авансового взноса согласно п.п. «а» п.п. 153.3.5 НКУ

1.2

Сума дивідендів, виплачена у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих платником податку, за умови, що така виплата жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента

В этой строке отражаются суммы реинвестиции дивидендов, т. е. когда выплата дивидендов никоим образом не изменяет пропорции (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента (п.п. «б» п.п. 153.3.5 НКУ)

1.3

Сума дивідендів, виплачена інститутом спільного інвестування

В этой строке показывается выплаченная институтом совместного инвестирования сумма дивидендов, освобождаемая от авансового взноса (п.п. «в» п.п. 153.3.5 НКУ)

1.4

Сума дивідендів, виплачена управителем фонду операцій з нерухомістю при виплаті платежів власникам сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в результаті розподілу доходу фонду операцій з нерухомістю

В этой строке отражается сумма дивидендов, освобождаемая от авансового взноса согласно п.п. «ґ» п.п. 153.3.5 НКУ

1.5

Сума дивідендів, виплачена платником податку, прибуток якого звільнений від оподаткування відповідно до положень Податкового кодексу України, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у періоді, за який виплачуються дивіденди

Это единственная новая строка приложения АВ, в сравнении с предыдущей формой декларации. Поэтому остановимся на ней немного подробнее. Но пускай эта строка вас не пугает, потому что она работает на норму, которая заработала еще с 01.01.2012 г., а потому хорошо вам знакома. В этой новой строке отражается сумма дивидендов, выплаченная плательщиком, прибыль которого освобождается от налогообложения согласно НКУ, в рамках такой освобожденной прибыли в периоде, за который выплачиваются дивиденды (п.п. «д» п.п. 153.3.5 НКУ)

2

Сума дивідендів, що отримана материнською компанією

Эта строка предназначена для отражения полученных материнской компанией дивидендов. Такое действие является необходимым, чтобы в дальнейшем сравнить суммы дивидендов «полученных» и «выплаченных» такой компанией, поскольку от авансового взноса освобождаются только суммы, выплаченные в рамках дивидендов, полученных материнской компанией от других лиц (п.п. «г» п.п. 153.3.5 НКУ)

3

Сума перевищення виплачених над отриманими материнською компанією дивідендами у попередньому звітному (податковому) році (рядок 4 цього додатка за попередній звітний (податковий) рік)

Заполняя эту строку, необходимо вспомнить, что материнские компании заполняют приложение АВ нарастающим итогом аж с 01.04.2011 г. Учитывая это, строку нужно заполнять так, как того требует формула — в сумме превышения выплаченных дивидендов над полученными

4

Сума дивідендів, з якої має бути сплачено авансовий внесок у звітному (податковому) періоді (рядок 1 - рядок 1.1 - рядок 1.2 - рядок 1.3 - рядок 1.4 - рядок 1.5 - рядок 2 - рядок 3)

В этой строке определяется база начисления авансового взноса (п.п. 153.3.2 НКУ).
Обращаем ваше внимание! Если дословно придерживаться названия строк приложения АВ — можно попасть в «ловушку задвоения». Например, если вы платите дивиденды физическому лицу в виде долей и паев, то приложение формально требует включать сумму этой выплаты как в строку 1.1, так и в строку 1.2. Считаем, что такого задвоения не должно быть — каждая выплата должна отражаться в приложении только один раз

5

Сума авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді (рядок 4 х (основна ставка податку на прибуток у поточному році) / 100), у тому числі:

В строке 5 рассчитывается общая сумма авансового взноса по итогам отчетного периода. В нем следует указывать только положительное значение. Согласно п. 10 подразд. 4 разд. ХХ НКУ в 2015 году ставка налога на прибыль (указывается в строке 11 декларации) составляет 18 %. Значение этой строки переносится в строку 13.3 Приложения ЗП (см. на с. 37 сегодняшнего номера)

5.1

Сума авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у звітному (податковому) періоді, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи — платника консолідованого податку (переноситься в рядок 20 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства)

Если плательщик не уплачивает консолидированный налог на прибыль, то значения строк 5 и 5.1 в приложении АВ будут совпадать. В противном случае в этой строке необходимо указать сумму авансового взноса, которую следовало уплатить по местонахождению юрлица. Подробнее об этом читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 25, с. 11. Значение строки 5.1 переносится в строку 20 декларации. Причем если вы отчитываетесь поквартально и в предыдущих отчетных кварталах выплаты дивидендов тоже имели место, то авансовый взнос по итогам отчетного периода следует уменьшить на сумму авансового взноса предыдущего периода, который отражается в строке 21 декларации. Если же таких выплат не было, то значение из строки 20 переносится без изменений в строку 22 декларации. В нем и отражается сумма авансового взноса, которую при выплате дивидендов следовало уплатить в отчетном квартале. Но и это еще не все! На сумму авансового взноса необходимо уменьшить налог на прибыль (п.п. 153.3.3 НКУ). Такое уменьшение осуществляется в Приложении ЗП (см. на с. 37 сегодняшнего номера)

 

Что же, считаем, что вышеприведенного достаточно, чтобы вы знали, как заполнять приложение АВ. А мы направляемся к следующему приложению — приложению ВС!

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить