Додаток АВ - авансовий внесок

У цьому рядку наростаючим підсумком з початку року відображається загальна сума виплачених дивідендів.

У цьому рядку наводиться сума дивідендів, виплачених фізичним особам, які звільняються від авансового внеску згідно з п.п. «а» п.п. 153.3.5 ПКУ.

У цьому рядку відображаються суми реінвестиції дивідендів, тобто коли виплата дивідендів жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента (п.п. «б» п.п. 153.3.5 ПКУ).

У цьому рядку показується виплачена інститутом спільного інвестування сума дивідендів, що звільняється від авансового внеску (п.п. «в» п.п. 153.3.5 ПКУ).

У цьому рядку відображається сума дивідендів, яка звільняється від авансового внеску згідно з п.п. «ґ» п.п. 153.3.5 ПКУ.

Це єдиний новий рядок додатка АВ, порівняно з попередньою формою декларації. Тому зупинимося на ньому трохи детальніше.
Але нехай цей рядок вас не лякає, бо він працює на норму, яка діє ще з 01.01.2012 р., а тому добре вам знайома. У цьому новому рядку відображається сума дивідендів, виплачена платником, прибуток якого звільняється від оподаткування згідно з ПКУ, в межах такого звільненого прибутку в періоді, за який виплачуються дивіденди (п.п. «д» п.п. 153.3.5 ПКУ).

Цей рядок призначено для відображення отриманих материнською компанією дивідендів. Така дія є необхідноою, аби у подальшому порівняти суми дивідендів «отриманих» та «виплачених» такою компанією, оскільки від авансового внеску звільняються лише суми, виплачені в межах дивідендів, отриманих материнською компанією від інших осіб (п.п. «г» п.п. 153.3.5 ПКУ).

Заповнюючи цей рядок, необхідно згадати, що материнські компанії заповнюють додаток АВ наростаючим підсумком аж з 01.04.2011 р.
З огляду на це, рядок потрібно заповнювати так, як того вимагає формула — у сумі перевищення виплачених дивідендів над отриманими.

У цьому рядку визначається база нарахування авансового внеску (п.п. 153.3.2 ПКУ).
Звертаємо вашу увагу! Якщо дослівно дотримуватися нази рядків додатка АВ — можна потрапити у пастку задвоєння.
Наприклад, якщо ви сплачуєте дивіденди фізичній особі у вигляді часток і паїв, то додаток формально вимагає включати суму цієї виплати як до рядка 1.1, так і до рядка 1.2. Вважаємо, що такого задвоєння не повинно бути — кожна виплата має відображатися у додатку лише один раз.

У рядку 5 розраховується загальна сума авансового внеску за підсумками звітного періоду. У ньому варто вказувати лише додатне значення. Згідно з п. 10 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ у 2015 році ставка податку на прибуток (зазначається у рядку 11 декларації) становить 18 %. Значення цього рядка переноситься до рядка 13.3 додатка ЗП (див. на с. 37 сьогоднішнього номера).

Якщо платник не сплачує консолідований податок на прибуток, то значення рядків 5 і 5.1 у додатку АВ збігатимуться. В іншому разі в цьому рядку необхідно зазначити суму авансового внеску, яку слід було сплатити за місцезнаходженням юрособи.
Детальніше про це читайте у «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 25, с. 11. Значення рядка 5.1 переноситься до рядка 20 декларації.
Причому якщо ви звітуєте поквартально і в попередніх звітних кварталах виплати дивідендів теж мали місце, то авансовий внесок за підсумками звітного періоду слід зменшити на суму авансового внеску попереднього періоду, що відображається в рядку 21 декларації.
Якщо ж таких виплат не було, то значення з рядка 20 переноситься без змін до рядка 22 декларації.
У ньому й відображається сума авансового внеску, яку при виплаті дивідендів слід було сплатити у звітному кварталі.
Але і це ще не все! На суму авансового внеску необхідно зменшити податок на прибуток (п.п. 153.3.3 ПКУ). Таке зменшення здійснюється в додатку ЗП (див. на с. 37 сьогоднішнього номера).