Судьба «старых» переплат по НДС: как их зачтут?

В избранном В избранное
Печать
Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Июль, 2015/№ 54
Чего скрывать, этот вопрос интересовал всех без исключения НДС-плательщиков, имевших за плечами переплату. Ведь до конца было не ясно, как воплотятся в жизнь нормы п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ*. И вот дождались весточки от контролеров. Давайте наконец посмотрим, как решается вопрос.

спецсчета

* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Как вы, наверное, догадались, говорить сегодня будем о письме ГФСУ от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-03-01-17 (далее — письмо № 22408 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 53, с. 3).

Но прежде уточним: под «старыми» переплатами будем понимать переплаты, оставшиеся на 1 июля 2015 года**. И в двух словах напомним, что п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ обещает их судьбу разрешить так. На сумму «старых» переплат всем НДС-плательщикам:

— автоматом увеличат лимит регистрации

и одновременно

— уменьшат сумму, задекларированную к уплате в бюджет (увеличат сумму задекларированного отрицательного значения), после чего такие суммы переплат сочтут погашенными.

** Не путать с отрицательным значением (в том числе «старым» дофевральским НДС, учитываемым в разделе IV декларации).

Дальше о каждом шаге поподробнее.

Шаг 1. «Старые» переплаты увеличат лимит регистрации

Как все произойдет? По каждому плательщику налоговики возьмут всю сумму «старых» переплат (оставшихся по состоянию на 1 июля 2015 года) и автоматически одноразово прибавят их к лимиту регистрации (т. е. увеличат регистрационную сумму). Однако из-за обработки данных, передачи сведений — в общем, «по техническим причинам» — налоговикам на все про все понадобится 5 — 6 рабочих дней. Поэтому уже заранее в письме № 22408 (с повтором в письме от 22.06.2015 г. № 22361/7/99-99-19-03-02-17) контролеры успокаивают: «лимит регистрации» всем увеличат, но не «молниеносно» — первым числом, а до 10 июля 2015 года. Одним словом, не переживайте: сумму «старых» переплат так или иначе добавят к лимиту регистрации в первых июльских числах — в 10-дневный срок.

Теперь о самом интересном: как платить НДС за июнь/II квартал?

Шаг 2. «Старые» переплаты зачтут с налогом за июнь/II квартал

Второй важный момент! Одновременно суммы «старых» переплат зачтутся всем плательщикам при уплате налога за июнь/II квартал 2015 года. Тут технология такая:

— НДС-декларацию за июнь/II квартал составляем как обычно (т. е. налог к уплате в полном объеме декларируем в стр. 25.1);

— сдаем декларацию в положенные сроки (соответственно: июньскую — не позднее 20 июля, а за II квартал — не позднее 10 августа);

налоговики сами (да-да! ☺) по данным деклараций составят нужные реестры, в которых проведут зачет: укажут суммы налога за июнь/II квартал, уже уменьшенные (!) на суммы «старых» переплат, и выведут (если возникнет) разницу. Затем эти реестры направят Казначейству;

— Казначейство на основании полученных реестров (c проведенным зачетом) спишет с электронного спецсчета плательщика за июнь/II квартал сумму уже за минусом переплаты, т. е. уменьшенную (!) сумму средств.

Ну а учитывая, что у каждого июнь/II квартал будет «своим» (либо положительным — с «налогом к уплате», либо отрицательным — с БВ или переходящим «минусом»), то, в общем, ситуации здесь просматриваются такие (их контролеры также выделили в письме № 22408):

Как платить НДС за июнь (II квартал)?

Июнь
(II квартал)
2015 года:

Если:

В каком размере платить НДС за июнь (II квартал) 2015 года

Судьба «старых» переплат

положительный
(заполнена
стр. 25.1)

∑ «старых» переплат

=

стр. 25.1 за июнь
(II квартал)

— «старые» переплаты засчитывают в счет НДС за июнь (II квартал) 2015 года;

— cтр. 25.1 июня (II квартала) считают полностью погашенной;

— НДС за июнь (II квартал) на спецсчет платить не нужно

Сумма «старых» переплат считается погашенной (автоматически списывается налоговиками с ИКПН*)

∑ «старых» переплат

<

стр. 25.1 за июнь
(II квартал)

— «старые» переплаты засчитывают в счет НДС за июнь (II квартал) 2015 года;

— cтр. 25.1 июня (II квартала) считают частично погашенной (в части суммы «старых» переплат);

— НДС за июнь (II квартал) уплачивают так:

платят разницу (т. е. на спецсчет перечисляют сумму превышения — «дельту»):

стр. 25.1 июня
(II квартала)

-

∑ «старых» переплат

∑ «старых» переплат

>

стр. 25.1 за июнь
(II квартал)

(1) часть «старых» переплат засчитывают в счет НДС за июнь (II квартал) 2015 года;

— стр. 25.1 июня (II квартала) считают полностью погашенной;

— НДС за июнь (II квартал) на спецсчет платить не нужно;

(2) оставшуюся часть «несыгравших» переплат переносят на следующий период в стр. 20.2 декларации за июль (III квартал)**, т. е. она увеличивает отрицательное значение***

отрицательный
(заполнена стр. 23.2 (БВ) или
стр. 24 (переходящий «минус») или
нет показателей в разделе III)

— из-за «минуса» по декларации НДС за июнь (II квартал) на спецсчет платить не нужно;

всю ∑ «старых» переплат переносят на следующий период в стр. 20.2 декларации за июль (III квартал)**, т. е. она увеличивает отрицательное значение***

* Интегрированная карточка плательщика налога.

** Причем, заметьте, отражать в приложении Д2 такую сумму переплат налоговики не требуют.

*** Важно! В будущем эту сумму можно учесть исключительно в уменьшение налога к уплате (письмо № 22408).

И напоследок один немаловажный штрих. После 10.07.2015 г. плательщики могут по запросу (в ответ приходит извлечение) узнать о суммах переплат, осевших в ИКПН по состоянию на 1 июля 2015 года. Об этом также сообщается в письме № 22408. Тем самым, сверившись по суммам, станет ясным: (1) платить ли (и в каком размере) НДС за июнь (II квартал) 2015 года и (2) перебрасывать ли суммы «старых» переплат (частично или полностью) на следующий июль (III квартал).

На этом вопрос «старых» переплат можно считать закрытым.

выводы

  • На сумму «старых» переплат всем плательщикам увеличат лимит регистрации до 10 июля 2015 года.

  • Если сумма «старых» переплат больше стр. 25.1 за июнь (II квартал), то разницу переносят на следующий период — в стр. 20.2 декларации за июль (III квартал).

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить