(066) 87-010-10 Перезвоните мне
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
3/7
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Июль , 2015/№ 62

К отпускному сезону в полной готовности!

Перед отпускным сезоном каждый бухгалтер в какой-то степени Юлий Цезарь. Ведь столько всего нужно рассчитать, учесть, вспомнить, начислить, удержать, выплатить… С ужасом думаете о предотпускной лихорадке? Расслабьтесь! Сейчас «пробежимся» по основным моментам — и отпускная пора всем будет в радость.
«отпускной» стаж,
расчет отпускных,
 ЕСВ, НДФЛ, ВС

Трудовое законодательство гарантирует трудящимся право на отпуск. Минимальная продолжительность ежегодного основного отпуска, предоставляемого работникам за отработанный рабочий год, — 24 к. дн..*

* Здесь и далее — календарные дни.

Начинаться отпуск может с любого дня недели (даже с выходного, если по каким-то причинам это необходимо. Причем за такой день также полагаются отпускные). Если на период отпуска приходится праздничный или нерабочий день, то к отпуску добавляем такие дни, но их не оплачиваем (пример — в «Бухгалтер 911», 2015, № 11, с. 30).

По желанию работника и с согласия работодателя отпуск можно поделить на части. Но основная неделимая его часть должна быть не менее 14 к. дн. «Остаток» дней отпуска нужно использовать до конца рабочего года, но не позже 12 месяцев после окончания рабочего года, за который предоставляется отпуск. Неиспользованный отпуск за несколько лет можно отгулять «оптом» (об этом читайте в «Бухгалтер 911», 2015, № 3, с. 23).

Конкретная продолжительность ежегодного допотпуска устанавливается в коллективном или трудовом договоре.

Но право на отдых нужно заслужить. Причем «в заслуги» засчитывается не только время фактической работы «у станка».

Стаж работы, дающий право...

Периоды, которые включаются в стаж работы, дающий право на ежегодный отпуск (далее — «отпускной» стаж), приведем в таблице.

«Отпускной» стаж

№ п/п

Периоды, которые включаются в стаж работы, дающий право на ежегодный основной отпуск

1

2

1

Время фактической работы (в том числе на условиях неполного рабочего времени) в течение рабочего года, за который предоставляется отпуск

2

Время, когда работник фактически не работал, но за ним согласно законодательству сохранялись место работы (должность) и зарплата полностью или частично (в том числе время оплаченного вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением или переводом на другую работу)

3

Время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность) и ему выплачивалось пособие по государственному соцстрахованию, за исключением частично оплачиваемого отпуска для ухода за ребенком до 3 лет. Примечание. В «отпускной» стаж включают периоды временной нетрудоспособности работника и декретный отпуск

4

Время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность) и ему не выплачивалась зарплата в порядке, определенном ст. 25 и 26 Закона об отпусках* (отпуска без сохранения зарплаты), за исключением отпуска без сохранения зарплаты для ухода за ребенком до достижения им 6 лет (в случае, если ребенок болен сахарным диабетом I типа (инсулинозависимый) — до достижения ребенком 16 лет, а если ребенку установлено категорию «ребенок-инвалид подгруппы А» — до достижения ребенком 18 лет)

5

Время обучения с отрывом от производства продолжительностью менее 10 месяцев на дневных отделениях профессионально-технических учебных заведений

6

Время обучения новым профессиям (специальностям) лиц, уволенных в связи с изменениями в организации производства и труда, в том числе в связи с ликвидацией, реорганизацией или перепрофилированием предприятия, сокращением численности или штата работников

7

Другие периоды работы, предусмотренные законодательством

Периоды, которые включаются в стаж работы, дающий право на ежегодный дополнительный отпуск

8

Время фактической работы с вредными, тяжелыми условиями или с особым характером труда, если работник занят в этих условиях не менее половины продолжительности рабочего дня, установленной для работников данного производства, цеха, профессии или должности. Примечание. Время пребывания работника на больничном, в учебном отпуске, в отпуске «за свой счет» и т. д. в «допотпускной» стаж не включается (см. письмо Минтруда от 27.01.2011 г. № 14/13/116-11)

9

Время ежегодных основного и дополнительного отпусков за работу с вредными, тяжелыми условиями и за особый характер труда

10

Время работы беременных женщин, переведенных на основании медицинского заключения на более легкую работу, на которой они не испытывают влияния неблагоприятных производственных факторов

 

* Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

 

Учтите: если работник переведен с другого предприятия, при этом на старой работе не использовал ежегодные основной и дополнительный отпуска (полностью или частично) и не получил за них денежную компенсацию, то в «отпускной» стаж на новом предприятии засчитывается время, за которое он не использовал такие отпуска на предыдущем месте работы. О компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска читайте в «Бухгалтер 911», 2015, № 15, с. 24. Внимание! Дни отпуска нельзя заменять денежной компенсацией, кроме случаев, предусмотренных ст. 24 Закона об отпусках.

Право на ежегодный отпуск

Ежегодный основной отпуск предоставляется за отработанный рабочий год, исчисление которого начинается со дня заключения трудового договора с работником.

Ежегодные допотпуска могут предоставляться одновременно с ежегодным основным отпуском или отдельно от него.

Право на ежегодный отпуск полной продолжительности в первый год работы наступает после окончания 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. Если работник желает уйти в отпуск до окончания шестимесячного срока (и работодатель не возражает), то продолжительность отпуска определяют пропорционально отработанному им времени на данном предприятии.

Исключения предусмотрены для лиц, указанных в  ч. 7 и ч. 8 ст. 10 Закона об отпусках.

Для этого:

1) определяют «отпускной» стаж в календарных днях без учета праздничных и нерабочих дней, установленных ст. 73 КЗоТ;

2) рассчитывают продолжительность отпуска, приходящуюся на один календарный день «отпускного» стажа (Пк. дн.), по формуле:

Пк. дн. = До : (К - П),

где До — количество к. дн. отпуска за полностью отработанный рабочий год;

К — общее количество к. дн. в рабочем году, за который предоставляется отпуск (365 (в високосном году — 366) к. дн.);

П — количество праздничных и нерабочих дней согласно ст. 73 КЗоТ в рабочем году, за который предоставляется отпуск;

3) определяют количество причитающихся работнику дней ежегодного отпуска путем умножения «отпускного» стажа работы работника на данном предприятии (в днях) и продолжительности отпуска за один день работы.

Ежегодный отпуск за второй и следующие годы работы полной продолжительности может быть предоставлен в любое время соответствующего года.

Формула расчета отпускных

Тайны начисления отпускных раскрыты в  Порядке № 100*. (ср. 025069200) Для этого удобно пользоваться такой формулой:

О = Д x ЗП : (К - П - В),

где О — сумма отпускных;

Д — количество к. дн. отпуска;

ЗП — сумма заработной платы, начисленной в расчетном периоде. Как определить расчетный период, поговорим далее;

К — общее количество к. дн. в расчетном периоде (за 12 месяцев — это 365 (в високосном году — 366) к. дн.);

П — количество праздничных и нерабочих дней, предусмотренных ст. 73 КЗоТ, приходящихся на расчетный период;

В — время, в течение которого работник в соответствии с действующим законодательством или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично в расчетном периоде.

* Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.

С 2015 года 14 октября — праздничный день.

Как определить расчетный период?

Расчетный период и все о нем

Условие

Расчетный период для исчисления средней заработной платы для оплаты отпуска

Исключаем из расчетного периода:

Не исключаем из расчетного периода:

Работник отработал на предприятии один год и более (общий случай)

12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ­предоставления отпуска

— праздничные и нерабочие дни, установленные ст. 73 КЗоТ;
— дни простоя не по вине работника, за которые за работником частично сохранялся заработок; — рабочие дни, в течение которых работник не работал в силу перевода в режим неполной рабочей недели по не зависящим от него причинам (см. письмо Минтруда от 12.03.2007 г. № 66/06/186-07);
— время нахождения в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3 лет (6 лет — согласно ­медзаключению);
— дни отпуска «за свой счет» как по ст. 25, так и по ст. 26 Закона об отпусках (см. письмо Минсоцполитики от 26.11.2012 г. № 1203/13/84-12)

— дни временной нетрудоспособности, оплаченные как за счет средств предприятия, так и за счет соцстраха;
— дни ежегодного отпуска; — дни прогулов и простоя по вине работника;
— дни отпуска «за свой счет», которые превышают продолжительность, установленную ст. 25 и 26 Закона об отпусках*

Работник проработал на предприятии менее года

Фактическое время работы (с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором ­предоставляется отпуск)

Работник принят на работу с первого рабочего дня месяца, который не является первым календарным днем

Такой месяц учитывается при определении продолжительности расчетного периода

Работник не по своей вине не имел заработка в расчетном периоде

Средняя зарплата исчисляется исходя из установленных­ в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада

Для сдельщиков отсутствуют оперативные данные для расчета заработка за последний месяц расчетного периода

Такой месяц заменяют другим месяцем, который непосредственно предшествует расчетному периоду

Работнику предоставляются неиспользованные дни ежегодного отпуска за несколько лет

12 календарных месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска. Если «не разрывать» отпуска, то расчетный период будет один. В противном случае расчетный период придется определять каждый раз заново

* С 01.02.2015 г. работникам предприятий, которые находятся в зоне проведения АТО, разрешено предоставлять отпуск «за свой счет» на весь период проведения АТО в соответствующем населенном пункте. К продолжительности такого отпуска добавляют время, необходимое, чтобы вернуться к месту работу (но не более 7 дней). Вся продолжительность такого отпуска будет в дальнейшем исключаться из расчетного периода.

 

Подсказка по выплатам

Перечень выплат, которые участвуют в расчете отпускных, приведен в  п. 3 Порядка № 100. А выплаты, которые не включаются в расчет средней заработной платы, указаны в п. 4 этого Порядка. В частности, не учитывается в исчислении средней зарплаты материальная помощь (разовая, систематическая, предоставленная одному или всем работникам) (см. письмо Минтруда от 13.12.2005 г. ­№ ­694/13/84-05).

При расчете средней зарплаты не учитывайте: компенсацию за неиспользованный отпуск, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и др.

Выплаты учитываются в сумме выплат за те месяцы, за которые они начислены (см. письмо Минсоцполитики от 09.12.2011 г. № 1105/13/81-11). Исключение — премии: они включаются в заработок того месяца, на который приходятся согласно расчетной ведомости на зарплату. Заметьте: одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку за каждый месяц расчетного периода 1/12 вознаграждения. Важное условие: такие поощрения должны быть начислены в текущем году (в котором предоставляется отпуск) за предыдущий календарный год.

Если работник находился в отпуске «за свой счет»:

— весь месяц, то весь такой месяц выпадает из расчетного периода, а выплаты (премии, надбавки и т. п.), начисленные в таком месяце, не участвуют в расчете средней зарплаты;

— часть месяца, то из расчетного периода исключаем только количество дней, приходящихся на такой отпуск. При этом премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без вычета сумм НДФЛ, ВС, ЕСВ в части удержаний, алиментов и т. д.

Отпускные необходимо выплатить работнику не позднее чем за 3 к. дн. до его начала (см. письмо Минтруда от 26.06.2009 г. № 155/13/116-09).

Отпускные и «налоговая дань»

Сумма отпускных включается в фонд дополнительной зарплаты, а потому облагается по стандартным зарплатным правилам. Другими словами, с суммы отпускных удерживаем ЕСВ, НДФЛ и ВС, а также начисляем ЕСВ.

При этом «переходящие» отпускные относите к месяцам, за которые они начислены. Это нужно учесть и в случае предоставления НСЛ, и при сравнении начисленной суммы с МЗП (для ЕСВ-целей).

Заметьте: сумму отпускных учитываете при определении предельного размера дохода, дающего права на НСЛ.

Вот и освежили в памяти основные моменты, касающиеся ежегодных отпусков. Теперь отправить коллег в отпуск не составит труда!

 

Источник статьи: журнал «Бухгалтер 911», № 16, 2015

 

y.klyzhenko@buhgalter911.com

отпуск добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье