ФЛП может вести бизнес сам, но только пока он «мал да удал». На этапе расширения ему не обойтись без наемных работников. Но как их правильно оформить? А вот вопрос еще «страшнее» — что делать, если работница принесла декретный листок нетрудоспособности? Ответ прост — не волноваться и следовать нашим инструкциям. Также мы рассекретим правила перехода из одной ГНИ в другую при смене налогового адреса и то, как облагать доход, если вы уже не ФЛП, но еще под колпаком у налоговой.
Средства, поступившие на счет ФЛП после его прекращения
Я — ФЛП на ЕН группы 2, собираюсь прекратить деятельность. Но до снятия с учета мне поступят средства на счет от контрагента за товар. Как их обложить?
Если ФЛП решил прекратить предпринимательскую деятельность, он должен подать/направить госрегистратору регистрационную карточку — и все. Не позднее следующего рабочего дня после получения карточки госрегистратор регистрирует в ЕГР факт прекращения предпринимательской деятельности ФЛП.
С той даты, как в ЕГР появится запись «припинено», физлицо перестает считаться ФЛП. Но взаимоотношения с налоговиками после этого не заканчиваются. Физлицо продолжает стоять на учете как физическое лицо — налогоплательщик, которое получало доходы от осуществления предпринимательской деятельности ( п. 6 п. 11.32 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588; далее — Порядок № 1588).
До какого момента? Пока не рассчитается по налогам и не подаст годовую налоговую декларацию за отчетный год (если налоговики не настояли на подаче декларации за последний квартал работы).
Важно: статуса субъекта предпринимательства у вас не будет, для налоговиков вы станете обычным физлицом «под присмотром»
Поэтому, если у физлица остался старый предпринимательский счет, то оно должно поспешить его закрыть. Поверьте, это в его интересах, объясним почему. Средства, поступившие на такой счет от контрагента, могут посчитать предпринимательским доходом, который получен без госрегистрации ФЛП и постановки на учет.
Для того, чтобы получить средства от контрагента, откройте счет обычного физлица и сообщите ему о потере статуса ФЛП, а также реквизиты счета. При этом поступившие средства, в том числе по сделкам, заключенным в качестве ФЛП, облагают как доходы «обычного» физлица. Так что, например, если доходы вам будет выплачивать субъект хозяйствования, то по общему правилу такой субъект должен удерживать с них НДФЛ и ВС.
Как ФЛП заполнить листок нетрудоспособности декретчицы
Моя работница (я— ФЛП) перед уходом в декрет принесла листок нетрудоспособности. Должен ли я и как его заполнить?
Первым делом советуем пробежаться по реквизитам лицевой стороны листка нетрудоспособности (далее — ЛН), которую заполняет врач. Посмотрите, правильно ли указаны Ф. И. О. работника, место работы (физическое лицо — предприниматель, ваше Ф. И. О. и адрес), правильно ли подчеркнута (обведена) цифра-код причины нетрудоспособности, период декретного отпуска («Звільнення від роботи» и «Стати до роботи») и т. д. Далее вы или уполномоченные работники заполняете только обратную сторону ЛН. Она условно поделена на 5 разделов. В конце разделов ставится подпись, Ф. И. О. того, кто его заполнял, и дата. В конце ЛН — подпись ФЛП. Заметим: вам придется указать и данные, которые, по сути, важны только для обычных больничных. Почему? Отдельных правил заполнения для декретных нет.
В первом разделе укажите: ФЛП Ф. И. О.; подразделение работницы, ее должность и табельный номер; период декретного отпуска, нерабочие дни в нем; в поле «До роботи став з» — первый рабочий день после соцотпуска. Подчеркните вид работы — постоянная.
Во втором будут данные о страховом стаже работника, хоть на размер декретных он не влияет.
Третий раздел «Призначена допомога» заполняет уполномоченный по соцстраху. В нем указывают 100 % и количество подлежащих оплате дней.
В четвертом разделе «Довідка про заробітну плату» вы или ваш бухгалтер осуществляете расчет среднедневной (среднечасовой) зарплаты согласно Порядку исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденному постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.
Этот раздел ЛН можно не заполнять, если расчет средней зарплаты осуществляется автоматизированно. Тогда к ЛН прилагают распечатанный расчет средней зарплаты, заверенный подписью ФЛП и печатью (при наличии).
В пятом разделе «Належить до виплати» приводят начисление сумм декретных за весь период отпуска в связи с беременностью и родами.
Как ФЛП оформить трудовые отношения с работником
Я — ФЛП, принимаю работника. Учитывая, что в 2015 году произошли изменения, по какой форме заключать трудовой договор, какие органы нужно посетить/уведомить?
Начнем с формы трудового договора. Его, как и ранее, нужно заключать в письменной форме, указав в нем условия труда и его оплату, но теперь достаточно 2-х экземпляров ( ст. 24 Кодекса законов о труде Украины от 10.12.71 г.; далее — КЗоТ). Мы рекомендуем использовать «старую» форму, утвержденную приказом Минтруда от 08.06.2001 г. № 260, которая пока действует. Но регистрировать трудовой договор с работником в центре занятости больше не нужно, поэтому «уберите» из формы упоминание об этой процедуре и органе. Вы можете вносить в форму такого договора изменения, не противоречащие КЗоТ.
Перейдем к новому важному правилу, установленному ч. 3 ст. 24 КЗоТ:
с 01.01.2015 г. работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа, и уведомления об этом органа ГФСУ
Соответственно, медлить с оформлением работника нельзя, трудовой договор должен быть заключен не позже первого рабочего дня, иначе вас ждут немалые штрафы.
Порядок передачи информации налоговикам пока существует только в виде проекта. До его утверждения налоговики предложили уведомлять их информацией из таблицы 5 формы № Д4 за месяц, в котором был заключен трудовой договор ( письмо от 29.01.2015 г. № 2627/7/99-99-17-03-01-17).
Нужно ли ФЛП оформлять приказ/распоряжение о приеме на работу? На сегодняшний день — нет. Но будьте начеку, все может измениться после вступления в силу порядка уведомления.
И еще. Записи в трудовой книжке вашего работника должны заверять в центре занятости. Но его специалисты отказываются это делать с отменой регистрации договоров. Тем не менее выход в этой ситуации могут подсказать только они, не поленитесь к ним обратиться.
Общесистемщик поменял адрес, а затем перешел на ЕН
Я — ФЛП на общей системе (неплательщик НДС), в мае поменял прописку, а с июля перехожу на ЕН. Какие органы надо уведомить о смене адреса, как происходит переход в новую ГНИ?
Место жительства ФЛП — это его налоговый адрес ( п. 45.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI). По нему ориентируются, на какие счета платить налоги, в какую ГНИ предоставлять отчетность, а также заявление о переходе на единый налог.
Каков порядок действий ФЛП при его смене? Начните с посещения или уведомления по почте (с описью вложения) госрегистратора. Предоставьте ему заполненную регистрационную карточку на проведение госрегистрации изменений в сведения о ФЛП и документ, подтверждающий уплату регистрационного сбора — 0,02 МЗП ( ч. 1 ст. 10 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.2003 г. № 755-IV).
Данные о переезде ФЛП будут почти сразу переданы налоговикам. На основании сообщения госрегистратора автоматически стартует перевод ФЛП из старой ГНИ в новую.
На эту процедуру налоговикам отведено менее одного месяца. Но если до его истечения после получения сведений новый орган ГНС не осуществит взятие ФЛП на учет (основное место учета), то взятие на учет происходит автоматически в день истечения такого срока ( абзац второй п. 10.8 Порядка № 1588). Кстати, актуальные сведения о месте вашего налогового учета можно почерпнуть в ЕГР.
Как только вы окажетесь на учете в новой ГНИ, то подаете в нее отчеты и платите налоги по ее реквизитам. Подчеркнем: переход в новую ГНИ произойдет без участия ФЛП. Но если вы применяете РРО, то в течение 5 рабочих дней после взятия на учет посетите новый орган ГФСУ для его перерегистрации (письмо Миндоходов от 08.01.2014 г. № 55/7/99-99-18-02-03-17).
Заявление о переходе на единый налог с III квартала нужно подать до 16.06.2015 г. На эту дату смотрите, в каком органе вы состоите на учете, в него и подавайте заявление.
На сегодня пока все. Подготовка следующих порций предпринимательской «солянки» — в ваших руках. Задавайте интересные вопросы — и получайте на страницах нашего издания интересные ответы на них. ☺
