Да, комитент может составлять на имя комиссионера сводную налоговую накладную (НН).
Сводная налоговая накладная выписывается покупателю в порядке и в случаях, определенных в п. 18 Порядка № 957. То есть тогда, когда поставка товаров/услуг имеет непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем.
Периодичность составления таких сводных НН устанавливается согласно определенной в договоре периодичности оплаты фактически поставленных товаров (один раз в 5 дней, один раз в 10 дней и т. д.), но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца.
При этом отсутствие факта оплаты поставленных товаров/услуг не освобождает поставщика (продавца) от составления сводной НН.
Учтите! Дата составления проставляется в графе 2 сводной НН. То есть датой возникновения налоговых обязательств у поставщика будет считаться дата составления сводной НН.
Что касается договора комиссии, то, во-первых, передача товаров согласно договору, по которому уплачивается комиссия (вознаграждение) за продажу или покупку, приравнена к поставке товаров ( абз. «е» п.п. 14.1.191 НКУ). И не важно, что на передаваемые в рамках договоров комиссии товары право собственности к комиссионеру не переходит.
Во-вторых, база налогообложения при поставке товаров/услуг в рамках договоров комиссии (консигнации), поручения, доверительного управления определяется в общеустановленном порядке ( пп. 189.4, 188.1 НКУ).
Поэтому по договору комиссии, в котором оговорен непрерывный или ритмичный характер поставок, а также периодичность перечисления комиссионером средств за проданный товар комитента, комитент вправе выписывать комиссионеру сводную НН не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня такого месяца.
Если в договоре не установлена периодичность оплаты, то комиссионер может выписывать сводную НН в последний день месяца
Помните! К сводной НН обязательно прилагается реестр ТТН или других сопроводительных документов, в соответствии с которыми осуществлена поставка товаров/услуг ( абзац пятый п. 18 Порядка № 957).
Как правило, передача электронной сводной НН будет осуществляться способом, согласованным между продавцом (комитентом) и покупателем (комиссионером), с использованием телекоммуникационных систем. В то же время Порядок № 957 не требует обязательного предоставления реестров ТТН или других сопроводительных документов именно в электронном виде.
Поэтому если между плательщиками не реализована техническая возможность процедуры подачи/получения в электронном виде вместе с сводной НН и сопроводительных документов, то такие документы должны быть предоставлены на бумажных носителях (подкатегория 101.19 БЗ).
