Темы статей
Выбрать темы

Раздел IV декларации по НДС

налоговые эксперты Белова Наталья, Нестеренко Максим и Солошенко Людмила

Строка декларации

Описание

Пункт раздела V Порядка № 966

1

2

3

IV. Погашення залишків сум від’ємного значення звітних (податкових) періодів до 01 лютого 2015 року

Важно (!): раздел IV заполняют только в декларации 0110. В этом разделе учитывают остатки «старого» отрицательного НДС, возникшие за отчетные (налоговые) периоды до 01.02.2015 г. (т. е. до начала тестового режима ввода спецсчетов). Напомним, что особые правила учета таких сумм установил «переходный» п. 33 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.
Так, по выбору (заявлению) плательщика такие суммы могут: (а) или увеличить «лимит регистрации» (с одновременным отражением НК в декларации) — тут заранее скажем, что в этом случае в декларации заполняют стр. 27 разд. IV (и стр. 20.2 разд. III); (б) или возвращаться на банковский счет — в таком случае в декларации заполняют стр. 30 разд. IV.
Подробнее о судьбе и способах использования «старого» отрицательного значения НДС см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 10, с. 6.
Поэтому впервые в разделе IV декларации за февраль/I квартал 2015 года нужно собрать остатки «старого» отрицательного значения и дальше их учитывать (внутри этого раздела) по правилам, установленным п. 6 разд. V и разд. IX Порядка № 966.
Заметьте: раздел IV декларации заполняют на основании приложения Д2 (суммы из этого приложения переносят в раздел IV декларации).
О заполнении приложений к декларации (в том числе приложения Д2) мы подробно поговорим в следующем номере журнала.
Одновременно приложение Д2 служит заявлением, в котором плательщик сообщает налоговикам о своем выборе: каким способом и в каком размере он собирается использовать «старые» отрицательные остатки (направить на пополнение «лимита регистрации» или заявить как БВ на текущий счет).
Правда, никто не заставляет плательшика сразу принимать решение по всей сумме и использовать «старые» остатки строго в феврале/I квартале.
Это можно делать и в любом из следующих отчетных периодов.
А вот «сельхозники» раздел IV в декларациях 0121 — 0123 и 0130 не заполняют.
Особые правила учета «старого» отрицательного НДС их не касаются. Такие плательщики остатки отрицательного значения (т. е. значения стр. 20.2 и 24), задекларированные в декларациях 0121 — 0123 и 0130 за январь 2015 года/IV квартал 2014 года, переносят в стр. 20.1 декларации за февраль/I квартал 2015 года (см. комментарий к стр. 20.1, а также п. 4 разд. IX Порядка № 966*).

Дальше (по мере надобности) отдельно будем обращать внимание на особенности заполнения разд. IV в декларации за февраль/I квартал 2015 года, а также всех последующих деклараций

* Правда, в п. 4 разд. IХ Порядка № 966 допущена неточность: там говорится о переносе таких данных в строку 21.1 декларации по НДС (хотя такой строки в обновленной декларации просто нет).

26/Д2

Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на початок поточного звітного (податкового) періоду (рядок «Усього, в т. ч.:» графи 6 таблиці 1 Д2)

В стр. 26 декларации за февраль/I квартал 2015 года впервые собирают остатки «старого» (дофевральского) отрицательного НДС. К таким остаткам «старого» отрицательного НДС относятся суммы, задекларированные до 01.02.2015 г.

В частности, это:

 

№ п/п

Составляющие «старого» отрицательного значения НДС

Отражение в приложении Д2 к декларации за  февраль/I квартал 2015 года

(1)

отрицательное значение НДС, которое подлежит зачислению в состав НК следующего отчетного (налогового) периода (стр. 20.2 декларации за январь 2015 года/ IV квартал 2014 года)

гр. 2 табл.1 приложения Д2

(2)

остатки отрицательного значения НДС, которые после БВ включаются в состав НК следующего отчетного (налогового) периода (стр. 24 декларации за январь 2015 года/ IV квартал 2014 года)

гр. 3 табл. 1 приложения Д2

(3)

остатки БВ, заявленного на текущий счет, невозмещенные по состоянию на 01.02.2015 г. (стр. 23.1 декларации за январь 2015 года/ IV квартал 2014 года и периоды ранее)

гр. 5 табл. 1 приложения Д2

(4)

остатки БВ, заявленного в счет уменьшения будущих НО, непогашенные по состоянию на 01.02.2015 г. (стр. 23.2 декларации за декабрь*/ IV квартал 2014 года и периоды ранее)

гр. 4 табл. 1 приложения Д2

 

* Напомним, что с 01.01.2015 г. остался только один вид возмещения — на текущий счет (обновлен п. 200.4 НКУ, исключен п. 200.6 НКУ). Поэтому «последнее» БВ в счет будущих НО могло оказаться в декларации за декабрь/IV квартал 2014 года.

 

Такие «старые» отрицательные остатки собирают в табл. 1 приложения Д2 к декларации за февраль/I квартал 2015 года.

Причем их расшифровывают по периодам возникновения.

Затем общую сумму «старого» отрицательного НДС выводят в гр. 6 табл. 1 приложения Д2 к декларации за февраль/I квартал 2015 года.

Значение стр. «Усього, в т. ч.» гр. 6 табл. 1 приложения Д2 переносят в стр. 26 декларации за февраль/I квартал 2015 года.
А дальше во всех последующих декларациях (начиная с марта/II квартала 2015 года) в стр. 26 переносят значение стр. 31 декларации предыдущего отчетного (налогового) периода. Заметьте, что значение стр. 26 при этом всегда соответствует строке «Усього, в т. ч.» гр. 6 табл. 1 приложения Д2

П.п. 3 п. 6

27/Д2

Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, на яку у поточному звітному (податковому) періоді збільшено суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену пунктом 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу (рядок «Усього, в т. ч.:» графи 7 таблиці 1 Д2) (переноситься до рядка 20.2 декларації поточного звітного (податкового) періоду)

Эту строку заполняют, если плательщик выбрал способ использования «старых» отрицательных остатков из п.п. «а» п. 33 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.
То есть решил направить их на увеличение «лимита регистрации».
Тогда в стр. 27 показывают сумму отрицательного значения, которая в текущем отчетном (налоговом) периоде направлена на увеличение «лимита регистрации». То есть в стр. 27 переносят значение стр. «Усього, в т. ч.» гр. 7 табл. 1 приложения Д2.
Заметьте для себя такую связь: если в текущем периоде заполнена стр. 27 разд. IV декларации, то одновременно эту же сумму показывают в стр. 20.2 декларации текущего периода (т. е. включают ее в НК, как это предусмотрено п.п. «а» п. 33 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Поэтому в декларации значение стр. 20.2 соответствует стр. 27.
Так, например, если «старое» отрицательное значение НДС (или его часть) — предположим, сумму в «2000 грн.» — плательщик хочет направить на увеличение «лимита регистрации» (с одновременным отражением НК) уже в февральской декларации, то он заполнит стр. 27 «2000», а заодно и стр. 20.2 «2000» в декларации за февраль.
Одновременно в февральском заявлении — приложении Д2 (во вступительной части) плательщик заявит, что согласно п.п. «а» п. 33 подразд. 2 разд. ХХ НКУ эта сумма — «дві тисячі гривень» — направлена на увеличение «лимита регистрации».
Само собой, что при этом в февральском приложении Д2 плательщик заполнит табл. 1, где в стр. «Усього, в т. ч.» по гр. 7 поставит «2000».
Имейте в виду: для того, чтобы «старые» отрицательные остатки уменьшили текущий налог к уплате, плательщик должен показать их в cтр. 20.2 и одновременно в стр. 27 текущей декларации. Тогда «старый» минус перекроет текущий плюс и ничего в бюджет уплачивать не придется (стр. 25 будет незаполненной).
А вот автоматически «старый» минус (при наличии) с новым плюсом не сворачиваются (для этого важно, чтобы в текущей декларации были заполнены стр. 20.2 и 27)

П.п. 4 п. 6

Исправляем «старые» отрицательные ошибки — заполняем

стр. 28 и 29 раздела IV

Следующие две строки разд. IV декларации (стр. 28 и 29) понадобятся, если в «старых» дофевральских декларациях (по январь 2015 года/IV квартал 2014 года включительно) обнаружены (налоговиками или плательщиком самостоятельно) «старые» отрицательные ошибки.
Тогда результаты их исправлений учитывают в том же разделе IV (вместе со «старым» отрицательным значением).
В зависимости от допущенной ошибки такие суммы скорректируют (увеличат или уменьшат) величину «старых» отрицательных остатков НДС

28/Д2

Збільшено/зменшено залишок від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів за результатами перевірки контролюючого органу

Стр. 28 заполняют, если «старые» отрицательные ошибки (за отчетные периоды до 01.02.2015 г.) выявлены при проверке налоговыми органами.
В этой строке может отражаться как увеличение (с «+»), так и уменьшение (с «-») остатка отрицательного значения.
По сути, эта строка — аналог стр. 20.3 разд. III декларации (но только приготовлена она для «старых» отрицательных ошибок).
Заметьте, что в стр. 28 переносят значение стр. «Усього, в т. ч.» гр. 10 табл. 1 приложения Д2

П.п. 5 п. 6

29/Д2

Збільшено/зменшено залишок від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на підставі уточнюючих розрахунків

Строку 29 заполняют, если плательщик самостоятельно исправляет «старые» отрицательные ошибки (за отчетные периоды до 01.02.2015 г.).
В таком случае в стр. 29 показывают увеличение/уменьшение остатка отрицательного значения на основании составленных плательщиком УР.
То есть значение гр. 6 стр. 24 УР (с соответствующим знаком «+» или «-») переносят в стр. 29 декларации за тот период, в котором подан УР.

Так, например, если для исправления «старых» отрицательных ошибок:  
— УР подавался (отдельным документом) в феврале, то значение гр. 6 стр. 24 УР (с «+» или «-») переносят в стр. 29 декларации за февраль;  
— УР подавался (с декларацией за февраль) в марте, то значение гр. 6 стр. 24 УР (с «+» или «-») переносят в стр. 29 декларации за март. Заметьте, что такую сумму самоуточнений приводят и в приложении Д2.

Поэтому стр. 29 соответствует стр. «Усього, в т. ч.» гр. 11 табл. 1 приложения Д2

П.п. 6 п. 6

разд. V,
п. 7 разд. VI

30/Д2, Д4

Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів,

яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку

(рядок 3 таблиці 2 Д2)

Эту строку заполняют, если плательщик выбрал способ использования «старых» отрицательных остатков из п.п. «б» п. 33 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, т. е. решил их вернуть деньгами (получить как БВ на счет).
Тогда в стр. 30 показывают сумму «оплаченного» остатка отрицательного значения, которая подлежит БВ на счет плательщика в банке. Расчет такой суммы подкрепляют в табл. 2 приложения Д2. Поэтому в стр. 30 переносят значение стр. 3 табл. 2 приложения Д2. Заметьте, что оно также соответствует стр. «Усього, в т. ч.» гр. 13 табл. 1 приложения Д2

П.п. 7 п. 6

31/Д2

Сума непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду (рядок 26 - рядок 27 + рядок 28 (+ чи -) + рядок 29 (+ чи -) - рядок 30) (переноситься до рядка 26 наступного звітного (податкового) періоду)

В стр. 31 выводится неизрасходованный остаток «старого» отрицательного значения.
Значение этой строки определяется расчетным путем, как: стр. 31 = стр. 26 - стр. 27 + стр. 28 (с «+» или «-») + стр. 29 (с «+» или «-») - стр. 30.
Заметьте, что значение стр. 31 также соответствует стр. «Усього, в т. ч.» гр. 14 табл. 1 приложения Д2. Значение стр. 31 является переходящим (перетекающим на следующий период).
Поэтому его переносят в стр. 26 декларации следующего отчетного периода

П.п. 8 п. 6

 

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше