(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
9/10
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Березень , 2015/№ 18

Розділ IV декларації з ПДВ

Рядок декларації

Опис

Пункт розділу V Порядку № 966

1

2

3

IV. Погашення залишків сум від’ємного значення звітних (податкових) періодів до 01 лютого 2015 року

Важливо (!): розділ IV заповнюють лише в декларації 0110. У цьому розділі враховують залишки «старого» від’ємного ПДВ, що виникли за звітні (податкові) періоди до 01.02.2015 р. (тобто до початку тестового режиму введення спецрахунків).
Нагадаємо, що особливі правила обліку таких сум установив «перехідний» п. 33 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.
Так, за вибором (заявою) платника такі суми можуть:
(а) або збільшити «ліміт реєстрації» (з одночасним відображенням ПК в декларації) — тут забігаючи наперед скажемо, що в цьому випадку в декларації заповнюють ряд. 27 розд. IV (і ряд. 20.2 розд. III);
(б) або повертатися на банківський рахунок — тоді в декларації заповнюють ряд. 30 розд. IV.
Детальніше про долю та способи використання «старого» від’ємного значення ПДВ див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 10, с. 6. Тому вперше в розділі IV декларації за лютий / I квартал 2015 року потрібно зібрати залишки «старого» від’ємного значення і далі їх враховувати (усередині цього розділу) за правилами, встановленими п. 6 розд. V та розд. IX Порядку № 966.
Зауважте: розділ IV декларації заповнюють на підставі додатка Д2 (суми з цього додатка переносять до розділу IV декларації).
Про заповнення додатків до декларації (у тому числі додатка Д2) ми детально поговоримо в наступному номері журналу. Одночасно додаток Д2 є заявою, в якій платник повідомляє податківців про свій вибір: яким способом і в якому розмірі він збирається використовувати «старі» від’ємні залишки (спрямувати на поповнення «ліміту реєстрації» чи заявити як БВ на поточний рахунок). Щоправда, ніхто не змушує платника одразу приймати рішення щодо всієї суми і використовувати «старі» залишки саме у лютому / I кварталі. Це можна робити і в будь-якому з наступних звітних періодів. А от «сільгоспники» розділ IV у деклараціях 0121 — 0123 і 0130 не заповнюють.
Особливі правила обліку «старого» від’ємного ПДВ їх не стосуються.
Такі платники залишки від’ємного значення (тобто значення ряд. 20.2 і 24), задекларовані в деклараціях 0121 — 0123 і 0130 за січень 2015 року / IV квартал 2014 року переносять до ряд. 20.1 декларації за лютий / I квартал 2015 року (див. коментар до ряд. 20.1, а також п. 4 розд. IX Порядку № 966*). Далі (у міру потреби) окремо звертатимемо увагу на особливості заповнення розд. IV в декларації за лютий / I квартал 2015 року, а також усіх наступних декларацій

* Щоправда, у п. 4 розд. IХ Порядку № 966 припустилися неточності: там ідеться про перенесення таких даних до рядка 21.1 декларації з ПДВ (хоча такого рядка в оновленій декларації просто немає).

26/
Д2

Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на початок поточного звітного (податкового) періоду

(рядок «Усього, в т. ч.:» графи 6 таблиці 1 Д2)

У ряд. 26 декларації за лютий /I квартал 2015 року вперше збирають залишки «старого» (долютневого) від’ємного ПДВ. До таких залишків «старого» від’ємного ПДВ належать суми, задекларовані до 01.02.2015 р. Зокрема, це:

 

№ з/п

Складові «старого» від’ємного значення ПДВ

Відображення в додатку Д2 до декларації за лютий/I квартал 2015 року

(1)

від’ємне значення ПДВ, яке підлягає зарахуванню до складу ПК наступного звітного (податкового) періоду (ряд. 20.2 декларації за січень 2015 року / IV квартал 2014 року)

гр. 2 табл. 1 додатка Д2

(2)

залишки від’ємного значення ПДВ, які після БВ включаються до складу ПК наступного звітного (податкового) періоду (ряд. 24 декларації за січень 2015 року / IV квартал 2014 року)

гр. 3 табл. 1 додатка Д2

(3)

залишки БВ, заявленого на поточний рахунок, невідшкодовані станом на 01.02.2015 р. (ряд. 23.1 декларації за січень 2015 року / IV квартал 2014 року і періоди раніше)

гр. 5 табл. 1 додатка Д2

(4)

залишки БВ, заявленого в рахунок зменшення майбутніх ПЗ , непогашені станом на 01.02.2015 р. (ряд. 23.2 декларації за грудень*/ IV квартал 2014 року і періоди раніше)

гр. 4 табл. 1 додатка Д2

 

* Нагадаємо, що з 01.01.2015 р. залишився лише один вид відшкодування — на поточний рахунок (оновлено п. 200.4 ПКУ , виключено п. 200.6 ПКУ ). Тому «останнє» БВ в рахунок майбутніх ПЗ могло виявитися в декларації за грудень / IV квартал 2014 року.

 

Такі «старі» від’ємні залишки збирають у табл. 1 додатка Д2 до декларації за лютий/I квартал 2015 року. Причому їх розшифровують за періодами виникнення. Потім загальну суму «старого» від’ємного ПДВ виводять у гр. 6 табл. 1 додатка Д2 до декларації за лютий / I квартал 2015 року. Значення ряд. «Усього, в т. ч.» гр. 6 табл. 1 додатка Д2 переносять до ряд. 26 декларації за лютий / I квартал 2015 року.
А далі у всіх наступних деклараціях (починаючи з березня / II кварталу 2015 року) до ряд. 26 переносять значення ряд. 31 декларації попереднього звітного (податкового) періоду. Зауважте, що значення ряд. 26 при цьому завжди відповідає рядку «Усього, в т. ч.» гр. 6 табл. 1 додатка Д2

П.п. 3 п. 6

27/Д2

Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, на яку у поточному звітному (податковому) періоді збільшено суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену пунктом 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу (рядок «Усього, в т. ч.:» графи 7 таблиці 1 Д2) (переноситься до рядка 20.2 декларації поточного звітного (податкового) періоду)

Цей рядок заповнюють, якщо платник обрав спосіб використання «старих» від’ємних залишків з п.п. «а» п. 33 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.
Тобто вирішив направити їх на збільшення «ліміту реєстрації». Тоді в ряд. 27 показують суму від’ємного значення, яка в поточному звітному (податковому) періоді направлена на збільшення «ліміту реєстрації».
Тобто в ряд. 27 переносять значення ряд. «Усього, в т. ч.» гр. 7 табл. 1 додатка Д2.
Відмітьте для себе такий зв’язок: якщо в поточному періоді заповнена ряд. 27 розд. IV декларації, то одночасно цю ж суму показують у ряд. 20.2 декларації поточного періоду (тобто включають її до ПК, як це передбачено п.п. «а» п. 33 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ ).
Тому в декларації значення ряд. 20.2 відповідає ряд. 27.
Так, наприклад, якщо «старе» від’ємне значення ПДВ (або його частину) — припустимо, суму в «2000 грн.» — платник хоче спрямувати на збільшення «ліміту реєстрації» (з одночасним відображенням ПК) вже в лютневій декларації, то він заповнить ряд. 27 «2000», а заразом і ряд. 20.2 «2000» у декларації за лютий.
Одночасно в лютневій заяві — додатку Д2 (у вступній частині) платник заявить, що згідно з п.п. «а» п. 33 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ цю суму — «дві тисячі гривень» — спрямовано на збільшення «ліміту реєстрації».
Само собою зрозуміло, що при цьому в лютневому додатку Д2 платник заповнить табл. 1, де в ряд. «Усього, в т. ч.» по гр. 7 поставить «2000».
Майте на увазі: для того, щоб «старі» від’ємні залишки зменшили поточний податок до сплати, платник повинен показати їх в ряд. 20.2 і одночасно в ряд. 27 поточної декларації. Тоді «старий» мінус перекриє поточний плюс і нічого до бюджету сплачувати не доведеться (ряд. 25 залишиться незаповненим).
А от автоматично «старий» мінус (за наявності) з новим плюсом не згортаються (для цього важливо, щоб у поточній декларації були заповнені ряд. 20.2 і 27)

П.п. 4 п. 6

Виправляємо «старі» від’ємні помилки — заповнюємо ряд. 28 і 29 розділу IV

Наступні два рядки розд. IV декларації (стор. 28 і 29) знадобляться, якщо в «старих» долютневих деклараціях (по січень 2015 року / IV квартал 2014 року включно) виявлені (податківцями або платником самостійно) «старі» від’ємні помилки.
Тоді результати їх виправлень ураховують у тому ж розділі IV (разом зі «старим» від’ємним значенням).
Залежно від допущеної помилки такі суми скоригують (збільшать або зменшать) величину «старих» від’ємних залишків ПДВ

28/Д2

Збільшено/зменшено залишок від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів за результатами перевірки контролюючого органу

Ряд. 28 заповнюють, якщо «старі» від’ємні помилки (за звітні періоди до 01.02.2015 р.) виявлено при перевірці податковими органами. У цьому рядку може відображатися як збільшення (з «+»), так і зменшення (з «-») залишку від’ємного значення.
По суті, цей рядок — аналог ряд. 20.3 розд. III декларації (от тільки підготован він для «старих» від’ємних помилок). Зауважте, що до ряд. 28 переносять значення ряд. «Усього, в т. ч.» гр. 10 табл. 1 додатка Д2

П.п. 5 п. 6

29/Д2

Збільшено/зменшено залишок від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на підставі уточнюючих розрахунків

Рядок 29 заповнюють, якщо платник самостійно виправляє «старі» від’ємні помилки (за звітні періоди до 01.02.2015 р.).
У такому разі у ряд. 29 показують збільшення/зменшення залишку від’ємного значення на підставі складених платником УР.
Тобто значення гр. 6 ряд. 24 УР (з відповідним знаком «+» або «-») переносять до ряд. 29 декларації за той період, у якому подано УР.
Так, наприклад, якщо для виправлення «старих» від’ємних помилок:  
— УР подавався (окремим документом) у лютому, то значення гр. 6 ряд. 24 УР (з «+» або «-») переносять до ряд. 29 декларації за лютий;  
— УР подавався (з декларацією за лютий) у березні, то значення гр. 6 ряд. 24 УР (з «+» або «-») переносять до ряд. 29 декларації за березень.
Зауважте, що таку суму самоуточнень наводять і в додатку Д2.
Тому ряд. 29 відповідає ряд. «Усього, в т. ч.» гр. 11 табл. 1 додатка Д2

П.п. 6 п. 6 розд. V, п. 7 розд. VI

30/Д2, Д4

Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (рядок 3 таблиці 2 Д2)

Цей рядок заповнюють, якщо платник обрав спосіб використання «старих» від’ємних залишків з п.п. «б» п. 33 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, тобто вирішив їх повернути грошима (отримати як БВ на рахунок). Тоді в ряд. 30 показують суму «сплаченого» залишку від’ємного значення, яка підлягає БВ на рахунок платника в банку. Розрахунок такої суми підкріплюють у табл. 2 додатка Д2. Тому до ряд. 30 переносять значення ряд. 3 табл. 2 додатка Д2. Зауважте, що воно також відповідає ряд. «Усього, в т. ч.» гр. 13 табл. 1 додатка Д2

П.п. 7 п. 6

31/Д2

Сума непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду (рядок 26 - рядок 27 + рядок 28 (+ чи -) + рядок 29 (+ чи -) - рядок 30) (переноситься до рядка 26 наступного звітного (податкового) періоду)

У ряд. 31 виводиться невитрачений залишок «старого» від’ємного значення.
Значення цього рядка визначається розрахунковим шляхом, як:
ряд. 31 = ряд. 26 - ряд. 27 + ряд. 28 (з «+» або «-») + ряд. 29 (з «+» або «-») - ряд. 30.
Зауважте, що значення ряд. 31 також відповідає ряд. «Усього, в т. ч.» гр. 14 табл. 1 додатка Д2. Значення ряд. 31 є перехідним (що перетікає на наступний період).
Тому його переносять до ряд. 26 декларації наступного звітного періоду

П.п. 8 п. 6

 

ПДВ, декларація додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті