Темы статей
Выбрать темы

Расчет налоговых обязательств… (для неплательщиков НДС, получающих услуги от нерезидента)

налоговые эксперты Адамович Наталья, Нестеренко Максим, Павленко Алексей, Солошенко Людмила

Полное название этой формы звучит так: Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины (далее — расчет).

Он предназначен для неплательщиков НДС, не выписывающих налоговые накладные, но обязанных рассчитать налоговые обязательства по НДС. Получив услуги от нерезидента, неплательщики НДС в ответе за начисление и уплату НДС.

Как прописано в п. 208.4 НКУ, форма для этого расчета утверждается в виде приложения к декларации. Но на самом деле по факту получилось, что Расчет — самостоятельная форма НДС-отчетности ( п. 8 разд. I Порядка № 966). Все приложения к декларации по НДС представлены в отдельном п. 10 разд. III Порядка № 966. Поэтому расчет подается без декларации по НДС.

Расчет, как любая декларация, является основанием начислять обязательства по НДС по лицевому счету субъекта хозяйствования

Кто и когда подает расчет? Расчет должны подавать резиденты — неплательщики НДС, которые получают услуги от нерезидентов и их постоянных представительств, не зарегистрированных плательщиками НДС.

Подавать его должны не только юрлица, но и физлица-предприниматели. Сама заглавная часть расчета прямо указывает на это.

Важно! Лица, зарегистрированные плательщиками НДС, такой расчет не подают. Они фиксируют услуги от нерезидента в декларации по НДС (в строке 7). Подробнее о ее заполнении см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 18, с 13

Внимание! Услуги от нерезидента обяжут получателя-неплательщика подать расчет и уплатить НДС, только если будут соблюдаться одновременно два условия:

1) услуга от нерезидента попадает под объект обложения НДС, т. е. является облагаемой НДС операцией;

2) место поставки такой услуги расположено на таможенной территории Украины. Определить место поставки вам помогут пп. 186.2 — 186.4 НКУ. Например, вы — резидент, неплательщик НДС — заказали у нерезидента услуги по размещению рекламы. Реклама будет размещаться на территории нерезидента (поставщика услуг). Нерезидент не имеет на территории Украины постоянного представительства, зарегистрированного как плательщик НДС. Рекламные услуги подпадают под п.п. «б» п. 186.3 НКУ. Местом их предоставления считается место регистрации получателя услуг. Поскольку вы, как получатель услуг, зарегистрированы на территории Украины, то услуга от нерезидента облагается НДС по ставке 20 %.

База налогообложения. При получении услуг от нерезидента НДС-база определяется по правилам п. 190.2 НКУ: из договорной стоимости услуги с учетом налогов и сборов (кроме НДС), которые включаются в такую цену согласно законодательству.

Если же услуга бесплатная, то база обложения НДС определяется исходя из обычных цен на такую услугу.

Договорная стоимость услуги пересчитывается в гривни по официальному курсу НБУ на день возникновения налоговых обязательств

Пересчитав договорную стоимость в гривни, полученную сумму впишите в графу 7 Расчета.

Обратите внимание! Сумма НДС не удерживается из договорной стоимости, а начисляется на нее «сверху» по общей ставке — 20 %. Начисленную сумму НДС следует вписать в графу 8 Расчета.

Дата НДС-обязательств. НДС-обязательства по нерезидентским услугам возникают по дате первого события (п. 187.8 НКУ): либо по дате списания средств в оплату услуг, либо по дате оформления документа, подтверждающего факт предоставления услуги (акта). При этом, если первым событием была предоплата, то графы 5-6 расчета (дата и номер акта выполненных работ/услуг) следует оставить пустыми.

Сроки подачи и уплаты по расчету. Расчет подается в срок, предусмотренный для календарного месяца. То есть в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором должны быть начислены соответствующие НДС-обязательства (см. выше). Так, если предоплату за услуги или сами услуги вы получили 25 февраля, то последним днем подачи расчета с начисленными февральскими обязательствами будет 20 марта 2015 года. Причем здесь действуют общие правила переноса предельного срока, припадающего на праздничный/выходной день.

Запомните, подавать расчет нужно только за те месяцы, в которых получена услуга/проведена предоплата за услугу (что было первое) и рассчитываются налоговые обязательства. В остальных случаях его предоставлять не нужно ( п. 1 разд. VII Порядка № 966).

Сумма НДС, задекларированная в расчете, уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за предельным днем для подачи расчета

Как накажут. Не забывайте! Получатель услуг от нерезидента — неплательщик НДС по уплате НДС, взысканию налогового долга и привлечению к ответственности приравнивается к плательщику налога (п. 208.5 НКУ).

К тому же, еще раз напомним, Расчет является одной из форм отчетности по НДС. В случае его неподачи или несвоевременной подачи вас непременно накажут в том же порядке, что и плательщика НДС. Ждите штраф согласно п. 120.1 НКУ в размере 170 грн. (1020 грн. — при повторном нарушении).

Если же вы как получатель облагаемых услуг от нерезидента задержите либо вообще не уплатите необходимую сумму, то берегитесь! Вам грозят штрафные санкции, предусмотренные п. 123.1 и п. 126.1 НКУ.

Так, задержка уплаты задекларированной суммы налоговых обязательств:

— до 30 календарных дней (включительно) — обойдется вам в 10 % от суммы погашенных налоговых обязательств, превратившихся в налоговый долг;

— свыше 30 календарных дней — в 20 %.

За «самостоятельно найденные» налоговиками суммы налоговых обязательств вам придется выложить 25 % такой суммы (50 % — если вы уже были пойманы за это в течение 1095 дней).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше