Инвестиционные активы — это пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом. Вы владеете таким «счастьем»? Тогда дальнейшая информация для вас.
Доходы от операций с инвестиционными активами учитывайте самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. В этом нелегком деле руководствуйтесь правилами, прописанными в п. 170.2 НКУ.
Отчетный период по инвестиционным доходам — календарный год.
Результаты от операций с инвестиционными активами необходимо задекларировать, даже если они проводились через торговцев ценными бумагами, включая банк
Исключение — случаи, перечисленные в п.п. 170.2.8 НКУ, когда:
1) полученный вами в 2014 году доход от продажи инвестиционных активов не превышает 1710 грн. Отметим, что с предельным размером следует сравнивать общий доход, а не прибыль по каждой операции;
2) доход получен от продажи инвестиционных активов, указанных в пп. 165.1.40 и 165.1.52 НКУ.
В таких исключительных случаях вы не включаете в расчет общего финансового результата операций с инвестактивами сумму доходов и расходов на их приобретение.
Общий финансовый результат от операций с инвестактивами рассчитывайте в приложении 3 к декларации о доходах. Полученную сумму переносите в строку 01.04 раздела II декларации.
Ну а теперь о самом приложении 3. Оно состоит из двух разделов, пояснения к заполнению которых приведены в таблице.
Табл. Заполняем приложение 3
| Код строки и ее название | Пояснения |
| 1 | 2 |
| Раздел I «Загальний фінансовий результат» | |
| 1 — 3. Цінні папери, деривативи, що перебувають в обігу на організованому ринку цінних паперів* | Важно! Операции с инвестактивами следует распределять в порядке, прописанном в абзаце четвертом п.п. 170.2.6 НКУ, а не согласно названиям строк 1 — 3 колонки 2. То есть: — в строку 1 у вас должны попасть операции с ценными бумагами и деривативами, которые обращаются на фондовой бирже; — в строку 2 — операции с ценными бумагами и деривативами, которые не обращаются на фондовой бирже; — в строку 3 — операции с корпоративными правами (иные, нежели ценные бумаги). Далее отдельно по каждому инвестиционному активу в разрезе трех групп указывайте: — в колонке 3 — его наименование и характеристику; — в колонке 4 — сумму дохода, полученного от продажи отдельного инвестиционного актива; |
| 2. Цінні папери, деривативи, що не перебувають в обігу на організованому ринку цінних паперів** | |
| 3. Корпоративні права (інші, ніж цінні папери) | |
|
| — в колонке 5 — сумму расходов на приобретение отдельного инвестиционного актива; — в колонке 6 — финансовый результат операций по каждому инвестиционному активу отдельно (инвестиционная прибыль или инвестиционный убыток) |
| 4. Сума інвестиційних прибутків та інвестиційних збитків поточного звітного року | Указываете сумму инвестиционных прибылей и инвестиционных убытков 2014 года. Она равна сумме значений колонки 6 по всем видам инвестиционных активов |
| 5. Сума від’ємного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами попереднього звітного періоду | По итогам 2013 года вы получили отрицательный финансовый результат по операциям с инвестиционными активами? Тогда его сумму (значение строки 6 приложения 3 к декларации о доходах за 2013 год) укажите в этой строке |
| 6. Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами (рядок 4 - рядок 5) | Указывайте общий финансовый результат от операций с инвестиционными активами. Если получено положительное значение, его сумму переносите в колонку 3 строки 01.04 раздела II декларации о доходах. В случае когда финансовый результат отрицательный, его сумму переносите в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения, а в колонке 3 строки 01.04 раздела II декларации о доходах в бумажном варианте проставляете прочерк |
| Раздел II «Розрахунок податкових зобов’язань» | |
| 7. Сума податку на доходи фізичних осіб, у тому числі: | Проставляйте сумму налоговых обязательств по НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет с операций с инвестиционными активами. Ее расчет проводите следующим образом: к части годовой инвестиционной прибыли (строка 6 разд. I приложения 3), не превышающей 12180 грн., применяете ставку 15 %, к сумме превышения — ставку 17 % |
| 8. утриманого (сплаченого) податковим агентом | Указывайте сумму НДФЛ, удержанного налоговыми агентами (если операции с инвестиционными активами проводились через торговцев ценными бумагами, включая банк). Она совпадает со значением колонки 4 строки 01.04 раздела II декларации о доходах |
| 9. яка підлягає сплаті платником податку самостійно | Указывайте сумму НДФЛ, которая подлежит уплате (строка 7 - строка 8). Значение этой строки переносите в колонку 5 строки 01.04 раздела II декларации о доходах |
выводы
-
Приложение 3 заполняют только те налогоплательщики, которые в течение 2014 года осуществляли операции с инвестиционными активами.
- Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами положительный, значение строки 6 следует перенести в колонку 3 строки 01.04 раздела II декларации о доходах.
