Приложение 3. Ищем инвестприбыль

В избранном В избранное
Печать
Соломина Мария, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Март, 2015/№ 25
Эта статья посвящена особенностям заполнения приложения 3. Кто его должен заполнять? Те из вас, кто в течение 2014 года осуществлял операции с инвестиционными активами. Что за «зверь» эти инвестиционные активы? Сейчас расскажем.

Инвестиционные активы — это пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом. Вы владеете таким «счастьем»? Тогда дальнейшая информация для вас.

Доходы от операций с инвестиционными активами учитывайте самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. В этом нелегком деле руководствуйтесь правилами, прописанными в  п. 170.2 НКУ.

Отчетный период по инвестиционным доходам — календарный год.

 

Результаты от операций с инвестиционными активами необходимо задекларировать, даже если они проводились через торговцев ценными бумагами, включая банк

Исключение — случаи, перечисленные в  п.п. 170.2.8 НКУ, когда:

1) полученный вами в 2014 году доход от продажи инвестиционных активов не превышает 1710 грн. Отметим, что с предельным размером следует сравнивать общий доход, а не прибыль по каждой операции;

2) доход получен от продажи инвестиционных активов, указанных в  пп. 165.1.40 и  165.1.52 НКУ.

В таких исключительных случаях вы не включаете в расчет общего финансового результата операций с инвестактивами сумму доходов и расходов на их приобретение.

Общий финансовый результат от операций с инвестактивами рассчитывайте в приложении 3 к декларации о доходах. Полученную сумму переносите в строку 01.04 раздела II декларации.

Ну а теперь о самом приложении 3. Оно состоит из двух разделов, пояснения к заполнению которых приведены в таблице.

Табл. Заполняем приложение 3

Код строки и ее название

Пояснения

1

2

Раздел I «Загальний фінансовий результат»

1 — 3. Цінні папери, деривативи, що перебувають в обігу на організованому ринку цінних паперів*

Важно! Операции с инвестактивами следует распределять в порядке, прописанном в  абзаце четвертом п.п. 170.2.6 НКУ, а не согласно названиям строк 1 — 3 колонки 2. То есть:

— в строку 1 у вас должны попасть операции с ценными бумагами и деривативами, которые обращаются на фондовой бирже;

— в строку 2 — операции с ценными бумагами и деривативами, которые не обращаются на фондовой бирже;

— в строку 3 — операции с корпоративными правами (иные, нежели ценные бумаги).

Далее отдельно по каждому инвестиционному активу в разрезе трех групп указывайте:

— в колонке 3 — его наименование и характеристику;

— в колонке 4 — сумму дохода, полученного от продажи отдельного инвестиционного актива;

2. Цінні папери, деривативи, що не перебувають в обігу на організованому ринку цінних паперів**

3. Корпоративні права (інші, ніж цінні папери)

 

— в колонке 5 — сумму расходов на приобретение отдельного инвестиционного актива;

— в колонке 6 — финансовый результат операций по каждому инвестиционному активу отдельно (инвестиционная прибыль или инвестиционный убыток)

4. Сума інвестиційних прибутків та інвестиційних збитків поточного звітного року

Указываете сумму инвестиционных прибылей и инвестиционных убытков 2014 года. Она равна сумме значений колонки 6 по всем видам инвестиционных активов

5. Сума від’ємного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами попереднього звітного періоду

По итогам 2013 года вы получили отрицательный финансовый результат по операциям с инвестиционными активами? Тогда его сумму (значение строки 6 приложения 3 к декларации о доходах за 2013 год) укажите в этой строке

6. Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами (рядок 4 - рядок 5)

Указывайте общий финансовый результат от операций с инвестиционными активами. Если получено положительное значение, его сумму переносите в колонку 3 строки 01.04 раздела II декларации о доходах.

В случае когда финансовый результат отрицательный, его сумму переносите в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения, а в колонке 3 строки 01.04 раздела II декларации о доходах в бумажном варианте проставляете прочерк

Раздел II «Розрахунок податкових зобов’язань»

7. Сума податку на доходи фізичних осіб, у тому числі:

Проставляйте сумму налоговых обязательств по НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет с операций с инвестиционными активами. Ее расчет проводите следующим образом: к части годовой инвестиционной прибыли (строка 6 разд. I приложения 3), не превышающей 12180 грн., применяете ставку 15 %, к сумме превышения — ставку 17 %

8. утриманого (сплаченого) податковим агентом

Указывайте сумму НДФЛ, удержанного налоговыми агентами (если операции с инвестиционными активами проводились через торговцев ценными бумагами, включая банк). Она совпадает со значением колонки 4 строки 01.04 раздела II декларации о доходах

9. яка підлягає сплаті платником податку самостійно

Указывайте сумму НДФЛ, которая подлежит уплате (строка 7 - строка 8). Значение этой строки переносите в колонку 5 строки 01.04 раздела II декларации о доходах

 

выводы

  • Приложение 3 заполняют только те налогоплательщики, которые в течение 2014 года осуществляли операции с инвестиционными активами.

  • Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами положительный, значение строки 6 следует перенести в колонку 3 строки 01.04 раздела II декларации о доходах.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить