Інвестиційні активи — це пакет цінних паперів, деривативів або корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах, випущені одним емітентом. Ви володієте таким «щастям»? Тоді подальша інформація для вас.
Доходи від операцій з інвестиційними активами обліковуйте самостійно, окремо від інших доходів і витрат. У цій нелегкій справі керуйтеся правилами, прописаними в п. 170.2 ПКУ.
Звітний період за інвестиційними доходами — календарний рік.
Результати від операцій з інвестиційними активами необхідно задекларувати, навіть якщо вони проводилися через торговців цінними паперами, включаючи банк
Виняток — випадки, перелічені в п.п. 170.2.8 ПКУ, коли:
1) отриманий вами у 2014 році дохід від продажу інвестиційних активів не перевищує 1710 грн. Зазначимо, що з граничним розміром слід порівнювати загальний дохід, а не прибуток за кожною операцією;
2) дохід отриманий від продажу інвестиційних активів, зазначених у пп. 165.1.40 і 165.1.52 ПКУ.
У таких виняткових випадках ви не включаєте до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестактивами суму доходів і витрат на їх придбання.
Загальний фінансовий результат від операцій з інвестактивами розраховуйте в додатку 3 до декларації про доходи. Отриману суму переносьте до рядка 01.04 розділу II декларації.
Ну а тепер про сам додаток 3. Він складається з двох розділів, пояснення до заповнення яких наведено в таблиці.
Табл. Заповнюємо додаток 3
| Код рядка та його назва | Пояснення |
| 1 | 2 |
| Розділ I «Загальний фінансовий результат» | |
| 1 — 3. Цінні папери, деривативи, що перебувають в обігу на організованому ринку цінних паперів* | Важливо! Операції з інвестактивами слід розподіляти в порядку, прописаному в абзаці четвертому п.п. 170.2.6 ПКУ, а не згідно з назвами рядків 1 — 3 колонки 2. Тобто: — до рядка 1 у вас мають потрапити операції з цінними паперами і деривативами, що перебувають в обігу на фондовій біржі; — до рядка 2 — операції з цінними паперами і деривативами, що не перебувають в обігу на фондовій біржі; — до рядка 3 — операції з корпоративними правами (інші, ніж цінні папери). Далі окремо за кожним інвестиційним активом у розрізі трьох груп зазначайте: — у колонці 3 — його найменування та характеристику; — у колонці 4 — суму доходу, отриманого від продажу окремого інвестиційного активу; |
| 2. Цінні папери, деривативи, що не перебувають в обігу на організованому ринку цінних паперів** | |
| 3. Корпоративні права (інші, ніж цінні папери) | |
|
| — у колонці 5 — суму витрат на придбання окремого інвестиційного активу; — у колонці 6 — фінансовий результат операцій за кожним інвестиційним активом окремо (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток) |
| 4. Сума інвестиційних прибутків та інвестиційних збитків поточного звітного року | Зазначаєте суму інвестиційних прибутків та інвестиційних збитків 2014 року. Вона дорівнює сумі значень колонки 6 за всіма видами інвестиційних активів |
| 5. Сума від’ємного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами попереднього звітного періоду | За підсумками 2013 року ви отримали від’ємний фінансовий результат за операціями з інвестиційними активами? Тоді його суму (значення рядка 6 додатка 3 до декларації про доходи за 2013 рік) зазначте в цьому рядку |
| 6. Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами (рядок 4 - - рядок 5) | Зазначайте загальний фінансовий результат від операцій з інвестиційними активами. Якщо отримане додатне значення, його суму переносьте до колонки 3 рядка 01.04 розділу II декларації про доходи. У разі якщо фінансовий результат від’ємний, його суму переносьте у зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до його повного погашення, а в колонці 3 рядка 01.04 розділу II декларації про доходи в паперовому варіанті проставляєте прочерк |
| Розділ II «Розрахунок податкових зобов’язань» | |
| 7. Сума податку на доходи фізичних осіб, у тому числі: | Проставляйте суму податкових зобов’язань з ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з операцій з інвестактивами. Її розрахунок проводьте таким чином: до частини річного інвестиційного прибутку (рядок 6 розд. I додатка 3), що не перевищує 12180 грн., застосовуйте ставку 15 %, до суми перевищення — ставку 17 % |
| 8. утриманого (сплаченого) податковим агентом | Зазначайте суму ПДФО, утриманого податковими агентами (якщо операції з інвестиційними активами проводилися через торговців цінними паперами, уключаючи банк). Вона збігається із значенням колонки 4 рядка 01.04 розділу II декларації про доходи |
| 9. яка підлягає сплаті платником податку самостійно | Зазначайте суму ПДФО, що підлягає сплаті (рядок 7 - рядок 8). Значення цього рядка переносьте до колонки 5 рядка 01.04 розділу II декларації про доходи |
висновки
-
Додаток 3 заповнюють тільки ті платники податків, які протягом 2014 року здійснювали операції з інвестиційними активами.
- Якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами додатний, значення рядка 6 слід перенести до колонки 3 рядка 01.04 розділу II декларації про доходи.
