Заполняем приложение 4 — декларируем заграничные доходы

В избранном В избранное
Печать
Соломина Мария, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Март, 2015/№ 25
В эпоху интернета многие работники и работодатели предпочитают работать на расстоянии друг от друга. Это выгодно как для работодателя (экономия на создании рабочего места), так и для работника (возможность найти работу далеко от дома, не тратясь на переезд, самостоятельно устанавливать себе график работы и т. д.). Поэтому сегодня доходами «оттуда» уже никого не удивишь. Но! Если вы получали такие доходы, то обязаны их задекларировать. Более того, по таким доходам налоговые обязательства рассчитывают в отдельном приложении 4 к декларации о доходах. Как его заполнить? Именно об этом мы с вами сегодня и поговорим.

Приложение 4 к декларации о доходах заполняют налогоплательщики, получавшие в 2014 году иностранные доходы. Какие доходы отнесены НКУ к иностранным? Те, что получены из источников за пределами Украины.

Налог с таких доходов, подлежащий уплате на родине, вы рассчитываете самостоятельно. Как это сделать, если доход получен в валюте, а налог надо уплатить в гривне? Просто нужно

суммы иностранных доходов пересчитать в гривню по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на дату получения такого дохода

Официальный курс гривни к иностранной валюте, установленный НБУ на дату получения (начисления) иностранного дохода, вы можете узнать на официальном сайте НБУ www.bank.gov.ua.

По каким ставкам облагать иностранные доходы, полученные в 2014 году? По ставкам 15 % и 17 %. Исключение — заграничные дивиденды, которые следует облагать по ставке 5 % ( п.п. 170.11.1 НКУ).

Но ведь с этих доходов уже мог быть уплачен налог в стране их выплаты! — скажете вы. Да. Именно поэтому в НКУ прописан механизм ухода от двойного налогообложения таких доходов путем зачета налога, уплаченного за рубежом, в счет налога, подлежащего уплате в Украине ( п.п. 170.11.4 НКУ). Сам зачет проводят, если:

во-первых, между Украиной и страной — источником выплаты дохода заключен договор об избежании двойного налогообложения, согласие на обязательность которого дано ВР Украины (см. письмо Миндоходов от 23.01.2014 г. № 1535/7/99-99-12-01-03-17);

во-вторых, у вас есть справки о суммах уплаченного налога (сбора), о базе и/или объекте налогообложения, выданные государственным органом страны, которая является источником выплаты дохода (прибыли), уполномоченным взимать такие налоги (далее — «зачетная» справка) (см. п. 13.5 НКУ).

Учтите: «зачетные» справки должны быть должным образом легализованы. Вместе с тем не требуют легализации официальные документы стран — участниц Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 05.10.61 г., удостоверенные апостилем, проставленным уполномоченным органом страны, в которой составлен документ. Также не требуют ни легализации, ни удостоверения апостилем документы, выданные странами — участницами двусторонних договоров о правовой помощи и правовых отношениях в гражданских и уголовных делах, и документы стран — участниц многосторонней Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях в гражданских, семейных и уголовных делах от 22.01.93 г. (см. консультацию налоговиков в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 6, с. 21).

Вы уплатили налоги «там», но не получили «зачетные» справки, а предельный срок подачи декларации о доходах уже близок? Тогда можно подать в свой налоговый орган заявление о переносе срока подачи декларации о доходах до 31 декабря 2015 года.

Справки на руках? Тогда заполняем приложение 4 (см. таблицу на с. 32).

Табл. Заполняем приложение 4 к декларации о доходах

Колонка/строка

Пояснение

Колонка 1. «Дата отримання доходу»

Указывайте дату получения дохода

Колонка 2. «Назва країни»

Указывайте название страны, которая является источником выплаты дохода

Колонка 3. «Розмір доходу в іноземній валюті (вказується назва валюти)»

Проставляйте размер дохода в иностранной валюте, указывая ее название.

Итоговую строку по этой колонке, на наш взгляд, следует заполнить, только если доход был получен в одной валюте

Колонка 4 «Розмір доходу, перерахованого у гривні»

Указывайте сумму иностранного дохода, пересчитанного в гривню с копейками по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на дату получения такого дохода.

Итоговое значение колонки 4 переносите в колонку 3 строки 01.06 разд. II декларации о доходах

Колонка 5. «Сума податків, сплачених за кордоном, що зараховуються в Україні в іноземній валюті (вказується назва валюти)»

Колонку заполняете, если имеете право на зачет налога, уплаченного за границей в счет НДФЛ (см. выше).

На основании данных «зачетной» справки вписываете сумму уплаченных за рубежом налогов в иностранной валюте.

Итоговую строку по этой колонке, на наш взгляд, следует заполнить, только если налог уплачен в одной валюте

Колонка 6. «Сума податків, сплачених за кордоном, що зараховуються в Україні, перерахована у гривні»

Колонку заполняете, если имеете право на зачет налога, уплаченного за границей в счет НДФЛ (см. выше).

Вписываете суммы налогов, указанные в колонке 5 и пересчитанные в гривню по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на дату получения доходов, с которых эти налоги были уплачены.

Итоговое значение колонки 6, но не более итогового значения колонки 7, переносите в колонку 4 строки 01.06 разд. II декларации о доходах.

Кроме того, итоговое значение колонки 6 переносите в строку 12 раздела V, но уже в пределах значения строки 09 этого раздела

Колонка 7. «Сума податку, нарахованого за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 розділу IV Податкового кодексу України»

Указывайте сумму НДФЛ, рассчитанную самостоятельно (произведение значения колонки 4 и ставки налога).

Важно! В форме приложения 4 не предусмотрели то, что с иностранных дивидендов, полученных в 2014 году, НДФЛ удерживается по ставке 5 %. Однако это не значит, что к таким доходам нужно применять общие ставки.

Итоговое значение колонки 7 переносите в колонку 5 строки 01.06 разд. II декларации о доходах

 

выводы

  • Получали иностранные доходы? Не забудьте их задекларировать и уплатить НДФЛ.

  • Суммы иностранных доходов отражайте в разделе II в строке с кодом 01.06 и в приложении 4 к декларации о доходах.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить