Приложение 4 к декларации о доходах заполняют налогоплательщики, получавшие в 2014 году иностранные доходы. Какие доходы отнесены НКУ к иностранным? Те, что получены из источников за пределами Украины.
Налог с таких доходов, подлежащий уплате на родине, вы рассчитываете самостоятельно. Как это сделать, если доход получен в валюте, а налог надо уплатить в гривне? Просто нужно
суммы иностранных доходов пересчитать в гривню по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на дату получения такого дохода
Официальный курс гривни к иностранной валюте, установленный НБУ на дату получения (начисления) иностранного дохода, вы можете узнать на официальном сайте НБУ www.bank.gov.ua.
По каким ставкам облагать иностранные доходы, полученные в 2014 году? По ставкам 15 % и 17 %. Исключение — заграничные дивиденды, которые следует облагать по ставке 5 % ( п.п. 170.11.1 НКУ).
Но ведь с этих доходов уже мог быть уплачен налог в стране их выплаты! — скажете вы. Да. Именно поэтому в НКУ прописан механизм ухода от двойного налогообложения таких доходов путем зачета налога, уплаченного за рубежом, в счет налога, подлежащего уплате в Украине ( п.п. 170.11.4 НКУ). Сам зачет проводят, если:
во-первых, между Украиной и страной — источником выплаты дохода заключен договор об избежании двойного налогообложения, согласие на обязательность которого дано ВР Украины (см. письмо Миндоходов от 23.01.2014 г. № 1535/7/99-99-12-01-03-17);
во-вторых, у вас есть справки о суммах уплаченного налога (сбора), о базе и/или объекте налогообложения, выданные государственным органом страны, которая является источником выплаты дохода (прибыли), уполномоченным взимать такие налоги (далее — «зачетная» справка) (см. п. 13.5 НКУ).
Учтите: «зачетные» справки должны быть должным образом легализованы. Вместе с тем не требуют легализации официальные документы стран — участниц Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 05.10.61 г., удостоверенные апостилем, проставленным уполномоченным органом страны, в которой составлен документ. Также не требуют ни легализации, ни удостоверения апостилем документы, выданные странами — участницами двусторонних договоров о правовой помощи и правовых отношениях в гражданских и уголовных делах, и документы стран — участниц многосторонней Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях в гражданских, семейных и уголовных делах от 22.01.93 г. (см. консультацию налоговиков в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 6, с. 21).
Вы уплатили налоги «там», но не получили «зачетные» справки, а предельный срок подачи декларации о доходах уже близок? Тогда можно подать в свой налоговый орган заявление о переносе срока подачи декларации о доходах до 31 декабря 2015 года.
Справки на руках? Тогда заполняем приложение 4 (см. таблицу на с. 32).
Табл. Заполняем приложение 4 к декларации о доходах
| Колонка/строка | Пояснение |
| Колонка 1. «Дата отримання доходу» | Указывайте дату получения дохода |
| Колонка 2. «Назва країни» | Указывайте название страны, которая является источником выплаты дохода |
| Колонка 3. «Розмір доходу в іноземній валюті (вказується назва валюти)» | Проставляйте размер дохода в иностранной валюте, указывая ее название. Итоговую строку по этой колонке, на наш взгляд, следует заполнить, только если доход был получен в одной валюте |
| Колонка 4 «Розмір доходу, перерахованого у гривні» | Указывайте сумму иностранного дохода, пересчитанного в гривню с копейками по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на дату получения такого дохода. Итоговое значение колонки 4 переносите в колонку 3 строки 01.06 разд. II декларации о доходах |
| Колонка 5. «Сума податків, сплачених за кордоном, що зараховуються в Україні в іноземній валюті (вказується назва валюти)» | Колонку заполняете, если имеете право на зачет налога, уплаченного за границей в счет НДФЛ (см. выше). На основании данных «зачетной» справки вписываете сумму уплаченных за рубежом налогов в иностранной валюте. Итоговую строку по этой колонке, на наш взгляд, следует заполнить, только если налог уплачен в одной валюте |
| Колонка 6. «Сума податків, сплачених за кордоном, що зараховуються в Україні, перерахована у гривні» | Колонку заполняете, если имеете право на зачет налога, уплаченного за границей в счет НДФЛ (см. выше). Вписываете суммы налогов, указанные в колонке 5 и пересчитанные в гривню по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на дату получения доходов, с которых эти налоги были уплачены. Итоговое значение колонки 6, но не более итогового значения колонки 7, переносите в колонку 4 строки 01.06 разд. II декларации о доходах. Кроме того, итоговое значение колонки 6 переносите в строку 12 раздела V, но уже в пределах значения строки 09 этого раздела |
| Колонка 7. «Сума податку, нарахованого за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 розділу IV Податкового кодексу України» | Указывайте сумму НДФЛ, рассчитанную самостоятельно (произведение значения колонки 4 и ставки налога). Важно! В форме приложения 4 не предусмотрели то, что с иностранных дивидендов, полученных в 2014 году, НДФЛ удерживается по ставке 5 %. Однако это не значит, что к таким доходам нужно применять общие ставки. Итоговое значение колонки 7 переносите в колонку 5 строки 01.06 разд. II декларации о доходах |
выводы
-
Получали иностранные доходы? Не забудьте их задекларировать и уплатить НДФЛ.
- Суммы иностранных доходов отражайте в разделе II в строке с кодом 01.06 и в приложении 4 к декларации о доходах.
