Додаток 4 до декларації про доходи заповнюють платники податків, які отримували у 2014 році іноземні доходи. Які доходи віднесено ПКУ до іноземних? Ті, що отримані з джерел за межами України.
Податок з таких доходів, що підлягає сплаті на батьківщині, ви розраховуєте самостійно. Як це зробити, якщо дохід отримано в валюті, а податок треба сплатити у гривні? Просто потрібно
суми іноземних доходів перерахувати у гривню за офіційним валютним (обмінним) курсом НБУ, що діяв на дату отримання такого доходу
Офіційний курс гривні до іноземної валюти, установлений НБУ на дату отримання (нарахування) іноземного доходу, ви можете дізнатися на офіційному сайті НБУ www.bank.gov.ua.
За якими ставками оподатковувати іноземні доходи, отримані у 2014 році? За ставками 15 % і 17 %. Виняток — закордонні дивіденди, які слід оподатковувати за ставкою 5 % ( п.п. 170.11.1 ПКУ).
Але ж з цих доходів вже міг бути сплачений податок у країні їх виплати! — скажете ви. Так. Саме тому у ПКУ прописано механізм відходу від подвійного оподаткування таких доходів шляхом заліку податку, сплаченого за кордоном, у рахунок податку, що належить до сплати в Україні ( п.п. 170.11.4 ПКУ). Сам залік проводять, якщо:
по-перше, між Україною та країною — джерелом виплати доходу укладено договір про уникнення подвійного оподаткування, згода на обов’язковість якого надана ВР України (див. лист Міндоходів від 23.01.2014 р. № 1535/7/99-99-12-01-03-17);
по-друге, у вас є довідки про суми сплаченого податку (збору), про базу та об’єкт оподаткування, видані державним органом країни, яка є джерелом виплати доходу (прибутку), уповноваженим справляти такі податки (далі — «залікова» довідка) (див. п. 13.5 ПКУ).
Урахуйте: «залікові» довідки мають бути відповідним чином легалізовані. Водночас не вимагають легалізації офіційні документи країн — учасниць Гаазької конвенції, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів від 05.10.61 р., засвідчені апостилем, проставленим уповноваженим органом країни, в якій складений документ. Також не вимагають ані легалізації, ані засвідчення апостилем документи, видані країнами — учасницями двосторонніх договорів про правову допомогу і правові відносини в цивільних і кримінальних справах, і документи країн — учасниць багатосторонньої Конвенції про правову допомогу і правові відносини в цивільних, сімейних і кримінальних справах від 22.01.93 р. (див. консультацію податківців у журналі «Вісник податкової служби України», 2012, № 6, с. 21).
Ви сплатили податки «там», але не отримали «залікові» довідки, а граничний строк подання декларації про доходи вже близько? Тоді можна подати до свого податкового органу заяву про перенесення строку подання декларації про доходи до 31 грудня 2015 року.
Довідки на руках? Тоді заповнюємо додаток 4 (див. таблицю на с. 32).
Табл. Заповнюємо додаток 4 до декларації про доходи
| Колонка/рядок | Пояснення |
| Колонка 1. «Дата отримання доходу» | Зазначайте дату отримання доходу |
| Колонка 2. «Назва країни» | Зазначайте назву країни, яка є джерелом виплати доходу |
| Колонка 3. «Розмір доходу в іноземній валюті (зазначається назва валюти)» | Проставляйте розмір доходу в іноземній валюті, зазначаючи її назву. Підсумковий рядок за цією колонкою, на наш погляд, слід заповнити, тільки якщо дохід було отримано в одній валюті |
| Колонка 4 «Розмір доходу, перерахованого у гривні» | Зазначайте суму іноземного доходу, перерахованого у гривні з копійками за офіційним валютним (обмінним) курсом НБУ, що діяв на дату отримання такого доходу. Підсумкове значення колонки 4 переносьте до колонки 3 рядка 01.06 розд. II декларації про доходи |
| Колонка 5. «Сума податків, сплачених за кордоном, що зараховуються в Україні в іноземній валюті (зазначається назва валюти)» | Колонку заповнюєте, якщо маєте право на залік податку сплаченого за кордоном у рахунок ПДФО (див. вище). На підставі даних «залікової» довідки вписуєте суму сплачених за кордоном податків в іноземній валюті. Підсумковий рядок за цією колонкою, на наш погляд, слід заповнити, тільки якщо податок сплачено в одній валюті |
| Колонка 6. «Сума податків, сплачених за кордоном, що зараховуються в Україні, перерахована у гривні» | Колонку заповнюєте, якщо маєте право на залік податку, сплаченого за кордоном в рахунок ПДФО (див. вище). Вписуєте суми податків, зазначені в колонці 5 і перераховані у гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом НБУ, що діяв на дату отримання доходів, з яких ці податки було сплачено. Підсумкове значення колонки 6, але не більше підсумкового значення колонки 7, переносите до колонки 4 рядка 01.06 розд. II декларації про доходи. Крім того, підсумкове значення колонки 6 переносите до рядка 12 розділу V, але вже в межах значення рядка 09 цього розділу |
| Колонка 7. «Сума податку, нарахованого за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 розділу IV Податкового кодексу України» | Зазначайте суму ПДФО, розраховану самостійно (добуток значення колонки 4 і ставки податку). Важливо! У формі додатка 4 не передбачили те, що з іноземних дивідендів, отриманих у 2014 році, ПДФО утримується за ставкою 5 %. Проте це не означає, що до таких доходів потрібно застосовувати загальні ставки. Підсумкове значення колонки 7 переносьте до колонки 5 рядка 01.06 розд. II декларації про доходи |
висновки
-
Отримували іноземні доходи? Не забудьте їх задекларувати і сплатити ПДФО.
- Суми іноземних доходів відображайте в розділі II в рядку з кодом 01.06 і в додатку 4 до декларації про доходи.
